Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата торгового сбора. Нерешенные вопросы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
- Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
- Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
- Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
- Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Куда подается уведомление
Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Примечание: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Торговым сбором не облагается использование движимых и недвижимых объектов для следующих видов торговли:
- с использованием торговых автоматов;
- на ярмарках;
- на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
- разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
- торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
- в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
- через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».
Торговый сбор также не уплачивают:
- организации федеральной почтовой связи;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.
Организации и ИП освобождаются от уплаты торгового сбора, если объекты их деятельности меньше 100 кв. метров. При этом должны соблюдаться такие требования:
- основной вид деятельности — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки и химической чистки, по ремонту одежды и текстильных изделий, по ремонту обуви и изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
- площадь для выкладки и демонстрации товаров — не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.
Есть поблажки и для торговцев книгами и прессой. Нужно одновременно соблюдать следующие условия:
- основной вид деятельности — розничная торговля книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
- по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
- площадь для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60% от общей площади магазина или киоска;
- все наличные и безналичные расчеты осуществляются с помощью ККТ.
Конкретные ставки торгового сбора
Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.
Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:
- за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
- за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
- за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
- за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).
В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:
- за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
- за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
- за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.
Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:
- за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
- за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
- за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.
Москва предоставляет некоторым категориям плательщиков определенные льготы по торговому сбору, разрешая его не оплачивать:
- предпринимателям, использующим торговые автоматы;
- на ярмарках выходного дня или посвященных определенному виду товаров;
- с отдельных торговых точек на розничных рынках;
- представителям, которые торгуют «на разнос» внутри автономных, казенных или бюджетных учреждений;
- федеральной почте.
Льготы по уплате торгового сбора
Кроме тех категорий, которые полностью освобождены от торгового сбора, есть и ряд льготных плательщиков. В их число попали предприятия сферы бытовых услуг для населения, которые параллельно могут торговать какими-то специфическими товарами, непосредственно к ним относящимся. Например:
- парикмахерские и салоны красоты – они могут продавать различные косметические средства;
- прачечные и химчистки, торгующие бытовой химией;
- ателье и обувные мастерские, в которых обычно продают средства по уходу за одеждой и обувью;
- металлоремонт и пункты изготовления ключей, где также могут продавать какие-то изделия, например, брелоки для ключей.
Но и на эти предприятия накладываются ограничения. Так, площадь всего объекта не должна превышать 100 квадратных метров. А торговые стеллажи должны занимать не более 10% от общей площади. Кстати, именно по этой причине в список льготников не попали автосалоны – ведь для них изначально нужно гораздо большее помещение, а значит под льготу салон не попадает.
Что облагается сбором и в какие сроки
Облагается сбором объект – имущество (движимое и недвижимое), с помощью которого осуществлялась торговля хотя бы раз в квартал. При этом оно не обязательно должно быть в собственности плательщика.
Освобождаются от ТС объекты:
- Ломбарды, реализация предметами залогов;
- Автозаправочные станции;
- Интернет-магазины с доставкой товара курьером или почтой;
- Реализация сопутствующих товары при оказании бытовых услуг;
- Офисы, где нет выкладки товаров, а только происходит заключение договоров о купли-продажи;
- Торговля продуктами через общепит.
В Москве установлены льготы (освобождение от уплаты торгового сбора) для следующих торговых объектов:
- Торговые автоматы;
- Объекты, расположенные на ярмарках (например, павильон на ярмарке саженцев);
- Объекты, находящиеся на розничном рынке (например, ларек на вещевом рынке);
- Разносная торговля в бюджетных учреждениях;
- Торговля почтовой связи.
ТС уплачивается раз в квартал. Если предприятие торговало месяц или два, то платить сбор придется за весь квартал. Дата уплаты — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-ое число выпадает на выходной день, то крайний день уплаты считается ближайшим рабочим днем.
Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:
- При не умышленной неуплате – 20% от сбора + сам сбор;
- При умышленной неуплате – 40% от сбора + сам сбор.
Порядок уплаты торгового сбора
Организация, осуществляющая торговлю с помощью объекта, обязана встать на учет в налоговый орган того региона, где зарегистрирован объект или ведется торговля и получить свидетельство плательщика ТС. Для этого нужно подать уведомление (форма ТС-1).
В уведомлении указывается: вид деятельности, объекты торговли, его характеристика (площадь, количество).
Могут возникнуть ситуации:
- Если объект зарегистрирован в Москве, а компания за ее пределами, то уведомление о постановке на учет на учет нужно подать в инспекцию Москвы.
- Если нестационарный объект зарегистрирован (авто-магазин) за пределами Москвы, а торговля идет на территории Москвы, то так же нужно встать на учет в Москве.
- Если несколько торговых объектов в Москве, зарегистрированных в разных районах, то нужно подать одно уведомление с указанием списка объектов. Данное уведомление подается в ту инспекцию, в которой зарегистрирован объект первый по списку.
В случае прекращения торговой деятельности, необходимо сняться с учета в налоговой инспекции. Для этого нужно подать уведомление, с указание даты прекращения торговли (форма ТС-2).
В случае изменения параметров торгового объекта (площадь, местонахождение) так же необходимо подавать уведомление.
Уведомление подается в течение пяти рабочих дней с момента приобретения объекта торговли (или возникновения каких-либо изменений). Далее, с момента регистрации уведомления, в течение 5 дней компанию ставят на учет. С момента постановки на учет в течение пяти плательщик от налогового органа получает свидетельство (форма ТС). Даже если организация попадает под льготу и не уплачивает торговый сбор, то она все равно обязана встать на учет.
Уведомления можно подать в бумажном или электронном виде с электронной подписью на сайте ФНС РФ. Штрафы за не постановку на учет представлены в таблице.
| Вид нарушения | Размер штрафа |
| За не соблюдения сроков постановки на учет. | 10 000 рублей. |
| За осуществление торговли без постановки на учет. | 10% от дохода в результате торговли за отчетный период, но не более 40 000 рублей. |
| Несвоевременная подача уведомления об изменении параметров торгового объекта. | 200 рублей. |
| Недостоверные данные в уведомлении, повлекшие уплату сбора в неполном размере. | 20% от размера неуплаченного сбора (если это было не умышленно)+ доплата сбора.
40% от размера неуплаченного сбора (если это было умышленно)+ доплата сбора. |
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта
. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
-
Право собственности на торговый объект
. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор. -
Величина полученных доходов
. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли. -
Место регистрации бизнесмена
. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор). -
Регулярность торговли
. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Штраф за несвоевременную подачу уведомления
Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.
Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.
За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф
, размер которого составляет
10%
от доходов, полученных за период нелегальной работы, но
не менее 40 000 рублей
.
Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей
.
Примечание
: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.
Помимо штрафов существуют иные санкции
за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.
Сколько и когда платить?
Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от вида деятельности, площади торгового зала и его местоположения. Их можно найти в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.
Торговый сбор нужно считать и платить по каждому объекту, который организация или предприниматель используют в торговой деятельности.
Торговый сбор = Ставке торгового сбора — для следующих категорий:
- торговля через объект стационарной торговли без торгового зала (кроме автозаправок);
- нестационарный торговый объект;
- стационарный торговый объект с залом площадью до 50 м2;
- развозная розничная торговля;
- розничная торговля через вендинговые автоматы.
Торговый сбор = Ставка торгового сбора на 1 м2 площади × площадь — для следующих категорий:
- торговля через объекты стационарной торговой сети с площадь. зала более 50 м2;
- организация торговли через розничные рынки.
Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе налогообложения (п. 5 ст. 415 НК РФ).
Для исчисления размера торгового сбора нужно знать:
- категорию торгового объекта (то есть является ли он стационарным, нестационарным, объектом разносной или развозной торговли либо частью розничного рынка);
- физическую характеристику торгового объекта, которая используется при исчислении ТС (определяется исходя из категории соответствующего объекта);
- ставку, установленную законом о ТС для соответствующего объекта.
Кроме того, не забудьте проверить, нет ли в законодательстве о ТС каких-либо льгот для используемой в вашем бизнесе торговой инфраструктуры.
Узнать больше о торговом сборе вы можете в статьях:
- «Что делать, если вы ошиблись, встав на учет по торговому сбору?»;
- «Утверждена форма свидетельства для плательщиков торгового сбора».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Какие показатели используются при расчете торгового сбора?
Как мы уже выяснили, в форме ТС-1 необходимо указать исчисленный фактический торговый сбор за квартал. Таким образом, все показатели, используемые для его расчета, определяются в корреляции с кварталом (ст. 414 НК РФ).
Основные показатели, влияющие на величину ТС, — это ставка по торговому сбору и физическая характеристика торгового объекта. ТС определяется как произведение данных показателей.
Физическая характеристика торгового объекта может быть представлена площадью территории продаж (торгового зала) либо фактическим наличием соответствующего объекта в составе торговой инфраструктуры. Ставка сбора — денежная величина в рублях, устанавливаемая НПА городов, в которых законодатель разрешает вводить ТС. При этом она не может превышать максимального значения, которое определяется исходя из критериев, установленных в пп. 1–4 ст. 415 НК РФ.
Выше мы отметили, что заполнение первых 2 полей формы ТС осуществляется по взаимоисключающему принципу. Специфика здесь в следующем:
- если физическая характеристика используемого объекта — площадь территории, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для 1 кв. м площади соответствующего объекта;
- если физическая характеристика — фактическое наличие объекта в составе инфраструктуры, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для соответствующего типа объекта.
Куда подается уведомление
Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Примечание
: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство
плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Кто освобождается от оплаты и обложения торговым сбором?
Торговым сбором не облагаются предприятия и индивидуальные предприниматели, использующие объекты движимого или недвижимого имущества, для осуществления следующих видов деятельности:
- розничная торговля при помощи торговых (вендинговых) автоматов;
- торговля на ярмарках (выходного дня, специализированных и региональных);
- торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, находящиеся на территории розничных рынков;
- разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Расчет торгового сбора для Интернет-магазинов не осуществляется в том случае, если у такого магазина нет имущества, являющегося объектом обложения сбора.
Торговый сбор не уплачивают:
- организации федеральной почтовой связи;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения.
Уплата в РФ торгового сбора в 2020 году
ИП и юрлица уплачивают сбор в налоговую по месту учета плательщика сбора. Для уплаты ТС оформите платежное поручение. Отдельное платежное поручение формируйте на каждый объект сбора. Формируя платежку, укажите реквизиты ИФНС, свой КПП и код ОКТМО. Уплачивая сбор за недвижимость, укажите ОКТМО муниципалитета по месту расположения павильона. Уплачивая сбор по месту расположения фирмы, посмотрите код ОКТМО в уведомлении о постановке на учет.
Чтобы торговый сбор зачислили на верный счет, правильно указывайте в поручении код бюджетной классификации. Для кода предусмотрено специальное поле 104. Определите назначение платежа и впишите соответствующий КБК — основной платеж, пеня или штраф. В 2020 году КБК для торгового сбора не изменились, они одинаковы для ИП и юрлиц:
- Уплата торгового сбора — 182 1 0500 110
- Уплата пеней — 182 1 0500 110
- Уплата процентов — 182 1 0500 110
- Перечисление штрафов — 182 1 0500 110
Торговый сбор не увеличивает налоговую нагрузку. На его сумму можно уменьшить обязательные платежи по налогам: НДФЛ, единый налог для упрощенки и налог на прибыль организаций.
Алгоритм расчета торгового сбора
Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).
Рассмотрим пример расчета ТС.
Пример:
У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:
- палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
- магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
- магазин «Рассвет» с залом площадью 70 кв. м, расположенный в Южном Бутово.
Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.
Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка — в зоне 2.