Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли компенсация за медосмотр страховыми взносами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работодатели, компенсирующие своим работникам затраты на прохождение медосмотра, задаются вопросом о необходимости удержания НДФЛ. Четкого ответа на этот вопрос контролирующие органы не дают. Если обратиться к письму Минфина №03-15-06/7527 от 08.02.2022, то с компенсаций, выплачиваемых работникам за прохождение медосмотра, следует оплачивать НДФЛ. А не удерживается НДФЛ только в тех случаях, когда работодатель оплачивает обязательный медосмотр.
Работодатель требует пройти медосмотр за свой счет
Практика, когда работодатели просто отправляют вновь принятых работников на предварительные медосмотры за свой счёт, очень распространена в России. Работник идёт проходить медосмотр и оплачивает его сначала из своего кармана. Потом работодатель возмещает ему затраты.
Тоже самое произошло в случае с гражданином Л. Но в связи с тяжёлым материальным положением работник не смог оплатить медосмотр. Поэтому гражданин Л. обратился в суд с требованием, признать незаконным бездействие работодателя, выразившееся в необеспечении прохождения истцом обязательного предварительного медицинского осмотра при поступлении на работу уборщиком территории с вредными и опасными факторами. Также работник потребовал взыскать с ответчика компенсацию морального вреда 1 млн. рублей.
Районный суд Екатеринбурга частично удовлетворил исковые требования, обязав работодателя оплатить медосмотр работнику в течение 5 дней после вступления в силу судебного решения, а также возместить моральный вред в размере 1 тысяча рублей.
Как обычная работа может стать вредной
Если вам кажется, что в офисе нет вредных факторов, – это ошибка. В Перечне есть подпункт 3.2.2.4., который называет работу с ПЭВМ более 50% рабочего времени вредным фактором.
Офисные сотрудники большую часть времени проводят за компьютером: менеджеры, бухгалтеры, тем более программисты и сисадмины. В 2019 году Минтруд собирался внести изменения в Перечень и исключить пункт о компьютерах из списка, ведь машины совершенствуются и сейчас их влияние на зрение не такое, как раньше.
Пока это только проект, поэтому до внесения изменений правило остается действующим. Однако чиновники полагают, что нужно принимать во внимание еще и результаты СОУТ. Если условия труда для конкретного рабочего места (нескольких аналогичных мест) признаны допустимыми или оптимальными, то можно не проводить медосмотры, ведь получается, что отсутствует вредное влияние.
Правда далее их мнения расходятся: признавать безопасными вообще все подобные рабочие места или только те, где рабочее время за ЭВМ занимает менее 50%. Судебная практика в этом смысле тоже противоречивая. Для избегания споров рекомендуется все же проводить медосмотры.
Пример обложения компенсации медосмотра страховыми взносами
Для того, чтобы было понятно, в какой именно ситуации работодатель должен начислять страховые взносы, рассмотрим следующие примеры.
Пример 1. Работодатель оплачивает за прохождение медосмотров своими сотрудниками напрямую медицинскому учреждению. Эти затраты относятся к производственным и они нужны для осуществления компанией своей деятельности, а значит обложению страховым взносами не подлежат.
Пример 2. Работодатель компенсирует работнику прохождение медосмотра. Работник самостоятельно прошел осмотр в медучреждении, а работодатель возместил ему затраченные денежные средства. В этом случае страховые взносы начисляют и уплачивают в бюджет.
Важно! Если работодатель не уплачивает страховые взносы с компенсации за медосмотр, то ему следует быть готовым к тому, что свою позицию придется отстаивать. Судебные разбирательства затягиваются и обычно надолго. Кроме уверенности в том, что суд примет сторону работодателя нет.
Компенсация за медосмотр при приеме на работу в 2022 году
- Несовершеннолетних сотрудников.
- Работников, которые будут заняты в сфере бытового обслуживания граждан (прачечные, парикмахерские и т.д.).
- Преподаватели, учителя и другие сотрудники, которые будут работать с детьми и подростками (работники школ, детских садов, университетов и т.д.).
- Медицинские работники любых учреждений здравоохранения.
- Работники сферы торговли.
- Водители транспортных средств, которые обязаны подтверждать отсутствие нарушений психики и проблем с наркотиками.
- Работники, в обязанности которых входит работа за компьютером в офисе (медосмотр должен быть пройден каждые 2 года).
- Сотрудники вредных и опасных производств.
- путем выплаты компенсации по факту (соискатель подтверждает документально понесенные затраты, подает заявление в бухгалтерию, и наниматель выплачивает ему компенсацию полной стоимости обследования в клинике);
- путем заключения соглашения с центром медкомиссий (работодатель заключает соглашение с клиникой, в котором сказано, что он берет на себя расходы на обследование, и мед. центр не требует оплаты с соискателя).
Медосмотр за счет работника: что с НДФЛ и взносами
На сегодняшний момент действует Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2022 № 302н (далее – Приказ № 302н), которым с 01.01.2022 введены в действие перечни вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования). В частности, согласно п. 23 приложения 2 к Приказу № 302н в перечень работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические
медосмотры (обследования), включены работы в гостиницах
и общежитиях.
Есть и судебная практика, соответствующая данной позиции. В Постановлении от 11.08.2022 № А56-31936/2022 ФАС СЗО, выяснив, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу, указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение такого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Возмещение расходов на обязательный медосмотр: страховые взносы и НДФЛ
Суммы возмещения работникам их затрат на прохождение обязательного медосмотра не облагаются НДФЛ. Однако взносы на них начислить придется. Такова позиция Минфина России, которую он еще раз подтвердил в письме от 26.12.2018 № 03-15-06/94821. Мнение финансистов по страховым взносам разделяют и налоговики. И это невзирая на судебную практику. Подробности — в нашем комментарии.
Категории лиц, обязанных проходить обязательные медицинские осмотры, приведены в ст. 213 ТК РФ. Это работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также трудящиеся в организациях пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организациях и детских учреждениях и у некоторых других работодателей. В статье 213 ТК РФ прямо указано, что обязательные медосмотры проводятся за счет средств работодателя. Следовательно, их прохождение за счет средств работника является нарушением действующего законодательства. На это обратил внимание Минфин России в комментируемом письме.
Однако в ст. 213 ТК РФ не содержится требований об обязательном перечислении денежных средств работодателем напрямую медицинской организации. Поэтому, если работник прошел обязательный медосмотр за счет собственных средств, работодатель обязан возместить ему понесенные расходы (Апелляционное определение Мурманского областного суда от 05.06.2013 № 33-1940-2013, решение Московского районного суда г. Чебоксары от 04.09.2012 по делу № 2-4957/2012).
Код дохода компенсация за медосмотр при приеме на работу
Дата публикации 02.12.2020
Работа в организации связана с вредными факторами, поэтому соискатели при приеме на работу проходят медосмотр. Впоследствии организация компенсирует физлицам понесенные расходы. Нужно ли с такой компенсации удерживать НДФЛ и платить страховые взносы?
При трудоустройстве отдельные категории работников обязаны проходить предварительный медицинский осмотр. В частности, это касается лиц, поступающих на работу с вредными и (или) опасными условиями труда (ч. 1 ст. 213 ТК РФ). В ТК РФ установлено, что обязательные медосмотры проводятся за счет средств работодателя (ч. 8 ст. 213 ТК РФ).
Для прохождения медосмотра работодатель обязан выдать соискателю направление. В направлении среди прочего указывается вид медицинского осмотра (предварительный или периодический), наименование медицинской организации (ее фактический адрес и код по ОГРН) (п. 7-8 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н. далее – Порядок). Оплата стоимости обязательного медосмотра самим физлицом с последующей компенсацией понесенных затрат работодателем ни нормами ТК РФ, ни нормами Порядка не предусмотрена. В связи с этим такой способ оплаты прохождения медосмотра является, по мнению Минфина России, нарушением законодательства. С этим соглашаются и отдельные суды (подробнее здесь).
Поясняя порядок налогообложения и обложения взносами рассматриваемой компенсации, чиновники приходят к следующим выводам.
Для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Возмещение работодателями физлицам затрат на прохождение предварительных медосмотров не является для них экономической выгодой, поэтому в базу по НДФЛ не включается (письма Минфина России от 23.01.2020 № 03-15-06/3810, от 30.01.2019 № 03-15-06/5260, от 11.10.2019 № 03-04-05/78205).
Таким образом, несмотря на то что специалисты финансового ведомства считают оплату предварительного медосмотра соискателем из собственных средств с последующей компенсацией работодателем нарушением трудового законодательства, удерживать с суммы такого возмещения НДФЛ они не требуют.
Страховые взносы (в т. ч. «на травматизм»)
В отношении страховых взносов (в т. ч. «на травматизм») Минфин России и ФСС России высказывают следующую точку зрения. Выплаты, которые освобождены от взносов, перечислены в ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. При этом в названных статьях содержится закрытый перечень компенсационных выплат, которые не облагаются страховыми взносами. В их числе – предусмотренные законодательством компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей.
Специалисты финансового ведомства и фонда утверждают, что суммы, выплачиваемые работодателем физлицам в качестве возмещения затрат на прохождение медосмотра, не являются компенсациями, предусмотренными законодательством. Это связано с тем, что в соответствии со ст. 213 ТК РФ расходы на оплату обязательного медосмотра должен нести работодатель. Поэтому рассматриваемая компенсация облагается взносами в общем порядке, то есть как выплата в рамках трудовых отношений (см. письма Минфина России от 18.05.2020 № 03-15-06/40293, от 23.01.2020 № 03-15-06/3810, от 30.08.2019 № 03-04-06/66814, от 24.01.2019 № 03-15-06/3786, ФСС России от 07.09.2018 № 02-09-14/06-06-18217).
Однако отметим, что у работодателя есть шанс отстоять в суде иную точку зрения. Принимая решения в пользу работодателей, суды поясняют следующее. Наличие заключения предварительного медицинского осмотра обязательно для рассмотрения соискателя в качестве будущего работника для определенных должностей (условий работы). Это требование ТК РФ. Работодатель должен за счет собственных средств оплатить стоимость медосмотра для физлица. Если соискатель самостоятельно несет такие расходы, работодатель обязан их возместить. Такое возмещение не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей или какой-либо иной выплатой в рамках трудового или гражданско-правового договора. Соответственно, объектом обложения взносами (в т. ч. «на травматизм») не является (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016, АС Северо-Кавказского округа от 29.07.2019 № Ф08-5545/2019, Уральского округа от 18.12.2019 № Ф09-8600/19 (оставлено в силе определением ВС РФ от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763).
Если работодатель платит физлицам компенсацию затрат на предварительный медосмотр, но не желает доказывать свою правоту (относительно неуплаты взносов) в суде, можно поступить следующим образом – возместить физлицу расходы до заключения с ним трудового договора. В таком случае компенсация выступает выплатой вне рамок трудовых отношений и не относится к объекту обложения взносами.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) в рамках, в частности, трудовых отношений.
Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.
В пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ приведен перечень видов компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), к которым относятся, в том числе, компенсации, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
На наш взгляд, суммы, оплаченные за прохождение периодических медицинских осмотров (обследований) работниками, для которых эти медицинские осмотры являются обязательными в соответствии с требованиями трудового законодательства, возмещаемые работодателем, который обязан организовать проведение этих медосмотров за счет собственных средств, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, поскольку носят компенсационный характер.
Однако представители финансового ведомства придерживаются противоположной позиции.
В Письме представители финансового ведомства высказали свою позицию в отношении обложения рассматриваемых выплат страховыми взносами.
А именно, возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными ТК РФ.
Таким образом, из письма следует, что суммы возмещения работникам расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров подлежат обложению страховыми взносами.
В письме Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-06/6205 указано, что если организация компенсирует работникам расходы по медицинскому обследованию (лечению) в медицинских учреждениях, то учитывая, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ, данные суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
В то же время из Письма следует, что если работодатель осуществляет расходы на проведение медицинских осмотров работников в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ, то такие затраты не являются объектом обложения страховыми взносами.
Также считаем, что компенсация сотрудникам расходов на прохождение медицинских осмотров до поступления на работу не подлежат обложению страховыми взносами, как выплаты, производимые вне рамок трудовых отношений, так как сотрудник понес расходы на прохождение медосмотра до поступления на работу.
Однако мнение контролирующих ведомств по аналогичным вопросам обнаружить не удалось.
В частности, согласно пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежали обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Отметим, что обнаружить какие-либо разъяснения уполномоченных органов, касающиеся порядка исчисления страховых взносов с сумм, возмещаемых работникам расходов на оплату предварительных медицинских осмотров (обследований), в период действия Закона N 212-ФЗ не удалось.
При этом суды, рассматривая аналогичные вопросы, разъясняли, что поскольку в определённых случаях прохождение медицинского осмотра для исполнения трудовых обязанностей необходимо в силу закона, оплата медицинского осмотра возложена на работодателя в силу закона, то возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является компенсацией в целях применения пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с которым не подлежат обложению страховыми взносами.
Смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2012 N Ф04-1187/12. Причем ВАС РФ определением от 20.07.2012 N ВАС-9128/12 поддержал эти выводы, отметив, что суммы возмещения организацией расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу не являются объектом обложения страховыми взносами, так как носят компенсационный характер, и отказал в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.
К аналогичным выводам пришли суды в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 26.08.2016 N Ф04-3258/16.
В постановлении АС Западно-Сибирского округа от 19.12.2016 N Ф04-5931/16 судами также определено, что компенсация затрат на прохождение медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами. Суды исходили из того, что такие выплаты не носят характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не являются выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не являются поощрительной или стимулирующей выплатой.
В постановлении АС Поволжского округа от 27.01.2016 N Ф06-4898/15 также указано, что возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является компенсацией в целях применения пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Кроме того, здесь же определено, что если работодатель возмещает работнику затраты, связанные с прохождением предварительного медосмотра, то последующее заключение трудовых договоров общества с физическими лицами и выплата компенсации даже в период наличия трудовых отношений не имеют правового значения, поскольку события, с которыми связана выплата компенсации, имели место при отсутствии трудовых отношений между обществом и физическими лицами, и соответственно, компенсация затрат на прохождение обязательного предварительного медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, так как не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой.
Смотрите также постановления АС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 N Ф02-3901/16, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2018 N 15АП-16864/17.
Таким образом, из судебной практики следует, что и в период действия Закона N 212-ФЗ вопрос обложения страховыми взносами аналогичных выплат являлся спорным. При этом суды поддерживали страхователей (работодателей).
Однако необходимо иметь в виду, что, по мнению специалистов налогового ведомства, сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года, применению налоговыми органами не подлежит (письма ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312,от 23.08.2017 N БС-4-11/16742@).
По вопросам исчисления страховых взносов с сумм возмещения работникам расходов на прохождение медосмотра в период применения главы 34 НК РФ судебная практика на сегодняшний день не сложилась.
Поэтому, учитывая позицию Минфина России, если организация решит не начислять страховые взносы в данной ситуации, не исключаем претензии со стороны налоговых органов.
Исходя из изложенного, полагаем, что в дальнейшем во избежание претензий по вопросу обложения рассматриваемых выплат НДФЛ и страховыми взносами, организации целесообразно заключать договоры с медицинскими организациями на проведение предварительных и периодических обязательных медицинских осмотров работников организации.
Облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами в 2020
Главная > Без рубрики > Облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами в 2020
К соискателям при приеме на работу на определенную предъявляется ряд требований, одним из которых является наличие медицинской книжки с записями о прохождении медосмотра. Кроме того, выполнение некоторых видов работ сопровождаются регулярными прохождениями медицинских осмотров.
Это также касается работников, которые занятых на таких работах, которые связаны с рисками для их жизни и здоровья, а также работников, контактирующих с большим количеством людей (например, детсадовские работники, продавцы). Оплачивать прохождение обязательных медосмотров должны работодатели. Это осуществляется напрямую с медицинским учреждением или путем компенсации затрат сотруднику.
При этом у работодателя возникает следующий вопрос: облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами и НДФЛ.
Удерживается ли НДФЛ с компенсации за медосмотр
Для целей исчисления НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Предлагаем ознакомиться: Дополнительная страховка к ОСАГО — стоимость и условия оформления полиса ДСАГО в 2020 году
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим, соответственно, все иные доходы облагаются НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-04-09/8848).
Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не являются объектом обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Обязанность по оплате расходов на проведение в предусмотренных законом случаях медицинского осмотра работников возложена на работодателя (ст. 69, часть вторая ст. 212, ст. 213 ТК РФ, часть пятая ст. 24 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ»).
В случае если осмотр оплачен работником самостоятельно, то расходы по его проведению должны быть работодателем компенсированы (смотрите, например апелляционное определение СК по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 14.06.2016 по делу N 33-17011/2016, определение СК по гражданским делам Приморского краевого суда от 10.05. 2020 по делу N 33-4389/2016, апелляционное определение СК по гражданским делам Курганского областного суда от 15.04.2014 N 33-905/2014).
Работодатели, компенсирующие своим работникам затраты на прохождение медосмотра, задаются вопросом о необходимости удержания НДФЛ. Четкого ответа на этот вопрос контролирующие органы не дают. Если обратиться к письму Минфина №03-15-06/7527 от 08.02.2020, то с компенсаций, выплачиваемых работникам за прохождение медосмотра, следует оплачивать НДФЛ. А не удерживается НДФЛ только в тех случаях, когда работодатель оплачивает обязательный медосмотр.
В соответствии со ст. 213 ТК РФ, медосмотры производятся только за счет работодателей, а самостоятельное прохождение и оплата медосмотра работниками и дальнейшее их возмещение работодателями, законодательством не предусмотрено. При этом трудовой кодекс не содержит точных указаний того, каким образом работодатель оплачивает медосмотры.
Однако, согласно Порядка проведения медосмотров (Приказ 302н), предполагается, что работодатель непосредственно взаимодействует с медицинским учреждением в целях проведения медосмотров для своих сотрудников. Поэтому исполнение данных требований без заключения договора между работодателем и медицинской организацией не возможно.
Компенсация расходов на медосмотр сотруднику: НДФЛ и страховые взносы
На практике организации нередко практикуют самостоятельную оплату работником расходов на медосмотр. Поступив на работу, сотрудник предъявляет работодателю документы, подтверждающие расходы, после чего получает компенсацию.
Компании применяют данный метод оплаты первичного медосмотра с целью снизить собственные расходы. Представим, что речь идет о крупном производственном предприятия с огромным штатом, где процесс приема на работу является постоянным и непрерывным, а многие кандидаты после прохождения медосмотра отказываются от дальнейшего трудоустройства. В таком случае для работодателя будет вполне резонно компенсировать расходы на медосмотр уже принятому в штат работнику, а за кандидата, который прошел медосмотр и на работу не устроился, расходы нести не нужно.
При этом на основании разъяснений Минфина (письмо 03-15-06/7527 от 08.02.2020 года) работодатель, компенсирующий расходы на первичный медосмотр кандидату или принятому в штат сотруднику, обязан начислить и выплатить НДФЛ по ставке 13%. Таким образом, при компенсации расходов у работодателя возникают дополнительные налоговые обязательства.
Что касается страховых взносов, то, аналогично оплате расходов напрямую медучреждению, при компенсации стоимости первичного медосмотра сотруднику начислять взносы и выплачивать их в фонды работодателю не нужно.
Оплата медицинских осмотров работников организаций
Решением суда было признано обязать предприятие выплатить работнику компенсацию медосмотра при приеме на работу(Определение Смоленского областного суда № 33-3776 от 22 ноября 2011 г.). Особое внимание нужно уделить сферам деятельности, где работники подвергаются ежедневным медицинским осмотрам.
Сюда, к примеру, относятся пассажиро- и грузоперевозки, где водители транспортных средств обязательно перед выходом на маршрут должны быть обследованы по определенной схеме. В таких случаях также предусмотрена оплата медкомиссии работодателем, причем работникам в данной сфере крайне важно знать, что с них ни при каких обстоятельствах не могут изыматься, к примеру, из зарплаты или премиальных, средства на такие проверки.
Взыскания За умышленное уклонение от выплаты компенсации ч. 1 ст.
Кому нужно проходить медкомиссию при трудоустройстве
Существуют определённые категории сотрудников, для которых прохождение медосмотра предопределено действующим законодательством:
- водители — обязательно прохождение нарколога и психолога;
- персонал, задействованный на предприятиях с вредными и опасными условиями труда — фактор вредности определяется специальной оценкой;
- офисные служащие, вынужденные проводить за компьютером больше половины рабочего времени — ежегодно;
- сотрудники предприятий общепита — оформление медкнижки;
- работники пищевых предприятий — оформление медкнижки;
- персонал, работающий в непосредственном контакте с детьми — преподавательский состав дошкольных и школьных учреждений, включая группы временного пребывания;
- сотрудники сфер бытового обслуживания — банно-прачечные комплексы, парикмахерские, салоны красоты и пр.;
- медперсонал — поликлиники, лаборатории, стационары.
Помимо этого, медкомиссии проходят несовершеннолетние сотрудники и персонал, откомандированный на Крайний Север и районы с аналогичными условиями.
Облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами в 2019
Главная > Без рубрики > Облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами в 2019
К соискателям при приеме на работу на определенную предъявляется ряд требований, одним из которых является наличие медицинской книжки с записями о прохождении медосмотра. Кроме того, выполнение некоторых видов работ сопровождаются регулярными прохождениями медицинских осмотров.
Это также касается работников, которые занятых на таких работах, которые связаны с рисками для их жизни и здоровья, а также работников, контактирующих с большим количеством людей (например, детсадовские работники, продавцы). Оплачивать прохождение обязательных медосмотров должны работодатели. Это осуществляется напрямую с медицинским учреждением или путем компенсации затрат сотруднику.
При этом у работодателя возникает следующий вопрос: облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами и НДФЛ.