Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пересчет налогов за прошлые периоды». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 52 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) дополнена п 2.1, предусматривающим возможность перерасчета сумм ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Как рассчитать суммы налогов к уплате
У каждого налога свои правила для расчета, но владельцам имущества в это можно не вникать. Суммы считает налоговая инспекция. Она знает, какая недвижимость у вас есть и какие машины зарегистрированы в ГИБДД на ваше имя. По каждому из объектов считают налог, указывают его в налоговом уведомлении и отправляют налогоплательщикам до 1 ноября.
На момент публикации этой статьи все, кому что-то начислено, уже должны были получить уведомления за 2018 год.
Хотя налоговая инспекция сама считает суммы к уплате, но стоит все же проверить, правильно ли учтены доли и срок владения. Может выясниться, что вы продали машину, а новый владелец не переоформил ее в ГИБДД. Тогда налог будут начислять вам — нужно скорее прекращать регистрацию на свое имя.
Что делать, если неправильно начислен налог на имущество за предыдущий год?
Если неправильно насчитали налог на имущество, о чем вы убедились после проверки всех данных и применения электронных сервисов, вам необходимо готовить обращение.
Если причина в неверной кадастровой стоимости, то обращение направляется в комиссию по рассмотрению споров по кадастровой стоимости или сразу в суд регионального уровня.
Если же причина не в этом или ваш иск был удовлетворен с признанием ошибки в базе ЕГРН, то дальнейшие действия зависят от того, оплатили ли сумму по «неправильной» квитанции или еще нет. Например, уведомление пришло вам за несколько месяцев до срока уплаты — тогда вам нужно подавать исковое заявление о перерасчете налога на имущество физических лиц.
Если же вы оплатили по квитанции, то здесь имеет место не только подача заявления на перерасчет, но и представление заявления на возврат или зачет излишне уплаченного налога на имущество физических лиц.
Как написать заявление на перерасчет налога на имущество физических лиц: образец
В первом случае — когда вы еще не платили, решить вопрос намного легче и быстрее. Заявление в ИФНС о перерасчете налога на имущество не имеет специальной формы — она не установлена ни НК РФ, ни актами ФНС или Минфина, значит, вы пишите его в произвольной форме.
Стандартные правила написания заявлений в ИФНС:
- составить «шапку» в правом верхнем углу, указав адресата и адресанта; рекомендуется написать свой рабочий телефон и электронную почту, чтобы инспекция имела различные способы связи с вами;
- написать текст самого обращения — необходимо писать в деловом стиле и указывать все факты: номер уведомления, дату получения письма, кадастровый номер и адрес квартиры (или другого имущества, по которому произошла ошибка), доказательства неверности начисленной суммы;
- под основным текстом обязательно указать дату — дату подачи, и свою подпись с расшифровкой.
Важно! Согласно ст.52 НК РФ ИФНС может пересчитать суммы и выслать новое уведомление только за 3 последних года. Если вы обнаружили ошибку за несколько лет, то можете требовать пересчитать налог за трехлетний период.
Следовательно, вы можете ходатайствовать о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2020 в 2020 году, но за более раннее время исправить ошибку и вернуть излишек невозможно.
Как сделать перерасчет транспортного налога
- прошение о произведении перерасчёта;
- ссылка на определённую статью законодательного акта, которая является подтверждением права на это прошение;
- характеристика транспортного средства, налог на которое требуется пересчитать (модель, марка, государственный номер, VIN, год выпуска, показатель мощности двигателя и др.);
- причины, по которым следует произвести повторный расчёт по транспортному налогу;
- способы получения ответа от налоговой службы после рассмотрения настоящего заявления (почтовое отправление, на руки, электронную почту).
- в связи с угоном автомобиля. Автомобиль будет считаться угнанным только в том случае, если у собственника имеется соответствующая справка из ГИБДД. Как и в случае продажи, при угоне, автовладелец обязан сообщить о происшествии в налоговую инспекцию. Если по каким-либо причинам этого не произошло и на адрес гражданина пришло уведомление с неправильно рассчитанным налогом, следует посетить налоговую инспекцию и предоставить выше оговоренный документ;
ИФНС может пересчитать имущественные налоги физлиц за 2014-2015 годы
По результатам проведенных в этом году перерасчетов ранее начисленные суммы налога (за 2014, 2015 годы) и пеней обнулились и сформировались новые налоговые уведомления с указанием нового срока уплаты 01.12.2019 без указания сумм, уже уплаченных в 2014, 2015 годах. То есть, некоторые налогоплательщики получили уведомления с новыми расчетами налогов за 2014 и 2015 годы и без учета тех сумм, которые уже были уплачены налогоплательщиками за эти годы. Ранее уплаченные суммы за прошлые годы отразились как переплата. Беспокоиться не следует, так как эти суммы будут автоматически зачтены после наступления срока уплаты налога, то есть после 01.12.2019, и переплата обнулится.
1. Владелец транспортного средства уплатил транспортный налог за 2015 год в сумме 852 руб. (налог исчислялся исходя из мощности двигателя легкового транспортного средства 71 л.с.).
Из регистрирующего органа поступили уточненные сведения о мощности двигателя транспортного средства – 71,3 л.с.
В 2019 году налогоплательщику одновременно с исчислением транспортного налога за 2016 год произведен перерасчет налога за 2015 год. После перерасчета сумма налога за 2015 год составила 856 руб. (увеличилась на 4 руб.).
За 2016 год налог исчислен в сумме 856 руб. (71,3 л.с. х 12 руб.).
В данном случае налогоплательщику не позднее 01.12.2019 необходимо уплатить транспортный налог в сумме 860 руб. (транспортный налог за 2016 год с учетом дополнительного начисления налога за 2015 год в сумме 4 руб.).
Как написать заявление на перерасчет налога на имущество физических лиц: образец
В первом случае — когда вы еще не платили, решить вопрос намного легче и быстрее. Заявление в ИФНС о перерасчете налога на имущество не имеет специальной формы — она не установлена ни НК РФ, ни актами ФНС или Минфина, значит, вы пишите его в произвольной форме.
Стандартные правила написания заявлений в ИФНС:
- составить «шапку» в правом верхнем углу, указав адресата и адресанта; рекомендуется написать свой рабочий телефон и электронную почту, чтобы инспекция имела различные способы связи с вами;
- написать текст самого обращения — необходимо писать в деловом стиле и указывать все факты: номер уведомления, дату получения письма, кадастровый номер и адрес квартиры (или другого имущества, по которому произошла ошибка), доказательства неверности начисленной суммы;
- под основным текстом обязательно указать дату — дату подачи, и свою подпись с расшифровкой.
Важно! Согласно ст.52 НК РФ ИФНС может пересчитать суммы и выслать новое уведомление только за 3 последних года. Если вы обнаружили ошибку за несколько лет, то можете требовать пересчитать налог за трехлетний период.
Следовательно, вы можете ходатайствовать о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2020 в 2020 году, но за более раннее время исправить ошибку и вернуть излишек невозможно.
Как сделать перерасчет транспортного налога
- прошение о произведении перерасчёта;
- ссылка на определённую статью законодательного акта, которая является подтверждением права на это прошение;
- характеристика транспортного средства, налог на которое требуется пересчитать (модель, марка, государственный номер, VIN, год выпуска, показатель мощности двигателя и др.);
- причины, по которым следует произвести повторный расчёт по транспортному налогу;
- способы получения ответа от налоговой службы после рассмотрения настоящего заявления (почтовое отправление, на руки, электронную почту).
- в связи с угоном автомобиля. Автомобиль будет считаться угнанным только в том случае, если у собственника имеется соответствующая справка из ГИБДД. Как и в случае продажи, при угоне, автовладелец обязан сообщить о происшествии в налоговую инспекцию. Если по каким-либо причинам этого не произошло и на адрес гражданина пришло уведомление с неправильно рассчитанным налогом, следует посетить налоговую инспекцию и предоставить выше оговоренный документ;
Как составить заявление на перерасчет ТН?
Налогоплательщики имеют право представить заявление в ФНС по месту регистрации лично инспектору, через доверенное лицо с предоставлением оригинала доверенности, а также через почту России путем отправки письма с описью вложения. Помимо стандартных способов набирает популярность сервис Госуслуги. Через него также можно отправить заявление, если есть подтвержденная учетная запись.
Бланк заявления можно найти и получить в ФНС или найти на нашем сайте. В Налоговом кодексе нет утвержденной формы заявления, поэтому написать его можно в свободной форме.
Уважаемый читатель! Не получили ответа на Ваш вопрос? Для Вас работают наши юристы-эксперты. Это абсолютно бесплатно!
- Москва доб 152
- Санкт-Петербург доб 152
- Все регионы доб 132 (Звонок бесплатный)
Образцы отличаются причинами запроса пересчета, но в целом имеют одинаковую структуру.
- В правом верхнем углу необходимо написать, что заявление предназначено руководителю налоговой, в которой зарегистрировано физическое лицо, и ФИО, телефон, адрес налогоплательщика;
- Далее указать название заявления, например, «Заявление о перерасчете транспортного налога в связи с угоном автомобиля»;
- В тексте указать ссылку на статью в НК РФ и причину, в связи с которой физлицо просит пересчитать начисленную сумму;
- Перечислить технические характеристики автомобиля (марку, государственный номер, год выпуска, мощность и другие);
- Указать способ связи с налогоплательщиком. Налоговая может направить ответ по почте, либо вручить при личном посещении;
- Перечислить приложенные документы, подтверждающие правомерность перерасчета;
- Поставить подпись и текущую дату.
Как производится зачет или возврат подоходного налога за прошлые периоды?
Ситуация
Работник организации, которая является для него местом основной работы, в январе 2021 г. представил в бухгалтерию справку об обучении дочери. Дочь работника с 1 сентября 2021 г. является обучающейся и получает первое высшее образование на дневной форме обучения в БГУИР.
Можно ли пересчитать подоходный налог, предоставив работнику стандартный налоговый вычет с 1 сентября 2018 г.?
Можно.
До 1 января 2021 г., как и в 2021 г. в целях предоставления стандартного налогового вычета дочь для работника считалась иждивенцем (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь, действовавшего в 2021 г.; далее – НК-2018).
ВС о возможности перерасчета налога на прибыль при выявлении ошибки в его исчислении в прошлые годы
21 января Верховный Суд рассмотрел спор между налогоплательщиком и инспекцией о порядке включения в расходы по налогу на прибыль убытков, понесенных в ходе прошлых периодов, которые в свое время не вошли в состав налоговых вычетов по НДС и привели к переплате налога.
Общество «СБСВ-КЛЮЧАВТО Минеральные воды» заявило к вычету суммы входящего НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по гарантийному ремонту, полагая, что имеет на это право согласно п. 4 ст. 170 НК РФ.
По результатам выездных налоговых проверок за 2008–2010 гг. и 2011–2012 гг. применение налоговых вычетов было признано необоснованным, поскольку доля расходов общества на осуществление необлагаемых операций в общей величине расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) превысила пороговое значение, установленное п. 4 ст. 170 НК РФ. Вопрос о правомерности применения налоговых вычетов обществом являлся предметом судебного спора с налоговым органом и получил разрешение в постановлении апелляции по делу № А63-12167/2012, которая отказала в удовлетворении заявления о признании недействительным решения налоговой инспекции, принятого по результатам проверки за 2008–2010 гг.
При исчислении налога на прибыль за 2013 и 2014 гг. общество включило в состав внереализационных расходов выявленные в текущем налоговом периоде убытки прошлых лет на сумму 7,5 млн руб. После проведения выездной проверки налогоплательщика за этот период межрайонная инспекция ФНС РФ № 9 по Ставропольскому краю составила акт и приняла решение о привлечении его к ответственности.
Налоговый орган посчитал, что общество необоснованно включило в расходы такие затраты, поскольку они представляют собой суммы входящего НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по гарантийному ремонту транспортных средств, освобожденным от налогообложения согласно подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Эти суммы должны были не приниматься к вычету при исчислении НДС, как это ранее сделало общество, а подлежали учету в стоимости товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль согласно п. 2 ст. 170 НК РФ. Указанные суммы следовало отражать в периодах осуществления таких затрат – в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2010–2012 гг. В результате инспекция доначислила обществу налог на прибыль на сумму 1,5 млн руб.; 10,5 тыс. руб. пеней, а также штраф за неполную уплату налога в размере 425 тыс. руб.
После безуспешной попытки обжалования этих решений в вышестоящий налоговый орган общество обратилось в арбитражный суд, который отказал в удовлетворении заявленных требований. Апелляция и кассация поддержали решение суда первой инстанции. Со ссылкой на ст. 272 НК РФ суды указали, что расходы должны были учитываться в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относились. Они также отклонили довод налогоплательщика о наличии у него права на исправление ошибок, допущенных при исчислении налога на прибыль за предыдущие периоды, в периоде их выявления, отметив, что такое право может применяться только в тех ситуациях, когда период совершения ошибки (искажения) определить невозможно.
Кроме того, суды отметили, что право на перерасчет налоговой базы в текущем налоговом периоде может быть реализовано, если допущенная в предыдущих налоговых периодах ошибка привела к излишней уплате налога. Также они пришли к выводу о том, что общество не подтвердило то обстоятельство, что ранее соответствующие суммы входящего НДС не учитывались им при исчислении налога на прибыль в 2010–2012 гг.
В этой связи налогоплательщик направил кассационную жалобу в Верховный Суд РФ, ссылаясь на существенные нарушения норм материального права.
Изучив обстоятельства дела № А32-37022/2017, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ вынесла Определение № 308-КГ18-14911, которым отменила судебные акты нижестоящих инстанций и направила его на новое рассмотрение.
Коллегия, со ссылкой на абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ отметила, что ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляются за период, в котором они были совершены. Этому корреспондирует право налогоплательщика при обнаружении в поданной им налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, внести необходимые изменения в нее и представить в налоговый орган уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Такой подход был закреплен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 9 сентября 2008 г. № 4894/08: расходы прошлых налоговых периодов могут быть заявлены налогоплательщиком в текущем налоговом периоде на основании подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ и только в случае неизвестности периода возникновения расходов. Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете с соблюдением требований ст. 54 и 272 НК РФ.
Верховный Суд пояснил, что начиная с 1 января 2009 г. в новой редакции НК РФ за налогоплательщиком закреплялось право произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором были выявлены ошибки (искажения), если они привели к излишней уплате налога. Смысл этой нормы состоит в том, что ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога, которая привела к переплате последнего в бюджет, не имеет негативных последствий для казны.
Какие документы нужно приложить к заявлению?
При подаче лично или отправке почтой владелец автомобиля, рассчитывающий на перерасчет ТН, должен приложить к заявлению следующие документы.
- Паспорт гражданина РФ (или иной документ, удостоверяющий личность);
- ИНН, если есть;
- Документы, подтверждающие собственность (ПТС);
Копии данных документов прикладываются к заявлению, не зависимо от причины перерасчета.
Помимо них инспектор при приеме может запросить подтверждающие бумаги. К ним относятся:
- Договор купли/продажи и документ о снятии с учета машины из ГИБДД;
- Справку об угоне автомобиля;
- ПТС или иной документ, подтверждающий технические характеристики;
- Документ, позволяющий применять льготу.
Удобнее всего прийти с указанными документами в налоговую и заполнить заявление на перерасчет на месте, так как большинство инспекторов требуют предоставлять оригиналы документов.
Машины, что находятся в розыске, не подлежат обложению. По заявлению собственника при краже также снимется его регистрация.
Многих волнует вопрос насчет того, как сделать перерасчет транспортного налога на угнанный автомобиль. Желательно придерживаться такого порядка:
- Пойти в полицию и написать заявление об угоне машины.
Откроют уголовное дело. Органы МВД предоставят вам бумагу об угоне или о возбуждении дела. Вы также вправе остановить учет машины. Определенный филиал ГИБДД за 10 суток после остановки регистрации уведомит об этом инстанцию.
- Надо отправиться в налоговую для осуществления вторичного расчета.
Следует передать справку из автоинспекции, а еще заявление о перерасчете трансопртного налога.
Если вы не в состоянии передать нужные бумаги, то не нужно вторично за ними направляться в полицию. Налоговая инспекция на базе поданной заявки сама запросит информацию у ГИБДД.
По справке, если машины украшена после 15 числя всякого месяца, то уплата перестанет сниматься со следующего месяца. Если ТС было украдено до 15 числа, то этот месяц не принимают в учет при причислении сбора.
2 декабря 2015
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу о перерасчете земельного налога за предыдущие три года, и сообщает следующее.
В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Также согласно пункту 4 статьи 397 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Кодекса сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
На основании пункта 4 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Перерасчет налога может быть осуществлен в следующих ситуациях.
Если органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в результате технической ошибки или судебного решения, проведена корректировка налоговой базы в налоговом периоде, за который налогоплательщику уже было направлено налоговое уведомление, то налоговые органы пересчитывают сумму земельного налога и направляют налогоплательщику уточненное налоговое уведомление, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уточненного уведомления.
Также налоговыми органами производится перерасчет земельного налога и направляется налогоплательщику новое налоговое уведомление в связи с получением налоговыми органами от органов, представляющих сведения для исчисления земельного налога, ранее не представленной в установленном порядке информации о прекращении (возникновении) права собственности на земельный участок, о кадастровой стоимости земельного участка, об изменении адреса места жительства физического лица.
Кроме того, при предоставлении налогоплательщиком заявления на льготу по земельному налогу применительно к налоговым периодам, за которые направлены налоговые уведомления, также производится перерасчет земельного налога.
В случае, если в результате перерасчета у налогоплательщика возникает сумма земельного налога к доплате, данный налог подлежит перечислению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее, чем за 30 дней до срока уплаты налога.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Кодекса.
В соответствии с положениями пункта 7 статьи 78 Кодекса налогоплательщикам производится возврат суммы излишне уплаченного налога, с момента уплаты которой прошло не более трех лет.
Другие новшества по налогу на имущество физлиц
С момента подписания Закона № 334-ФЗ (то есть с 3 августа 2018 года) применяется новшество, затрагивающее расчет налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объекта. С указанной даты рассчитывать налог по формуле, в которой задействована инвентаризационная стоимость и понижающий коэффициент, можно только в течение первых трех налоговых периодов (ранее было в течение первых четырех налоговых периодов). Начиная с четвертого налогового периода в общем случае нужно считать налог без понижающих коэффициентов (новая редакция п. 8 ст. 408 НК РФ).
Также есть ряд поправок, которые вступили в силу и распространяются на правоотношения, возникшие с января 2017 года. То есть эти новшества должны быть учтены уже при расчете налога на имущество физлиц за 2017 год.
Во-первых, правила расчета налоговой базы, предусмотренные для квартиры, теперь применяются и в отношении части жилого дома. База каждого из этих объектов (в том числе, части жилого дома) равна его кадастровой стоимости, уменьшенной на величину кадастровой стоимости 20 кв. метров его общей площади (новая редакция п. 3 ст. 403 НК РФ).
Во-вторых, правила расчета налоговой базы, предусмотренные для комнаты, теперь применяются и в отношении части квартиры. База для каждого из этих объектов (в том числе, части квартиры) равна его кадастровой стоимости, уменьшенной на величину кадастровой стоимости 10 кв. метров его площади (новая редакция п. 4 ст. 403 НК РФ).
В-третьих, установлено, что ставка налога не может превышать 0,1% кадастровой стоимости не только для жилых домов, квартир и комнат, как было раньше, но еще и для частей жилых домов и частей квартир (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
В-четвертых, налоговые льготы, которые ранее были предусмотрены в отношении квартир и жилых домов, теперь распространяются также и на части квартир и части жилых домов (новая редакция подп. 1 и 2 п. 4 ст. 407 НК РФ).
Кроме того, законодатель уточнил, что в отношении любых гаражей и машино-мест (независимо от того, где они расположены) можно применять налоговые льготы (новая редакция п. 5 ст. 407 НК РФ). А при расчете налога в отношении таких объектов в течение первых трех лет можно использовать формулу, в которой задействована инвентаризационная стоимость и понижающий коэффициент (новая редакция п. 8 ст. 408 НК РФ).
В-шестых, появилось новое правило об ограничении ежегодного увеличения налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости объекта. Чтобы определить сумму налога, подлежащую уплате, необходимо сравнить две величины. Первая — это налог за текущий период. Вторая — это налог за предыдущий период, умноженный на коэффициент 1,1. Важная деталь: обе величины следует рассматривать без учета коэффициента, который применяется в ситуации, когда в середине года у налогоплательщика произошли какие-либо изменения (поменялась доля в праве общей собственности, появилось или пропало право на льготу, появилось или пропало право собственности на объект). Если окажется, что первая величина больше второй, налог за текущий период будет равен второй величине с учетом указанного выше коэффициента 1,1 (новый п. 8.1 ст. 408 НК РФ).
Последнее обновление 2018-12-26 в 17:06
Может ли налоговая пересчитать налог на имущество за прошлые годы? Этот вопрос волнует граждан, столкнувшихся с ошибками ИФНС или Росреестра при исчислении налогов, а практика показывает, что такие ситуации встречаются часто. Инструкция, как исправить ошибку и вернуть свои деньги, — в статье.