Затраты по доставке работников до работы: учет в целях налогообложения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Затраты по доставке работников до работы: учет в целях налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Организация, расположенная в районе Крайнего Севера, оплачивает работникам проезд в отпуск и обратно. Облагается ли стоимость билетов НДФЛ ? Из письма Минфина от 21.06.17 № 03-04-05/38798 следует, что в подобной ситуации НДФЛ не начисляется.

Минфин напомнил, надо ли начислять НДФЛ на оплату проезда к месту отпуска и обратно работникам «северных» организаций

Согласно статье 325 Трудового кодекса, работники организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, имеют право на проезд к месту проведения отпуска и обратно за счет средств работодателя. Компенсация стоимости проезда выплачивается один раз в два года. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами или иными локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

Перечень доходов физлиц, которые освобождаются от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Суммы оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам организаций Крайнего Севера в данном перечне прямо не упомянуты. Вместе с тем чиновники отмечают, что, если письменные разъяснения Минфина не согласуются с позицией Высшего арбитражного суда РФ или Верховного суда РФ, необходимо руководствоваться решениями судов. А суды считают, что компенсация расходов на оплату проезда подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не облагается НДФЛ (см., например, определение ВАС РФ от 08.11.12 № ВАС-12510/12).

Отметим, что такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина от 20.02.17 № 03-04-06/10021, от 24.02.15 № 03-04-06/9061.

Минфин пояснил нужно ли облагать НДФЛ и взносами компенсацию проезда сотрудников к месту работы

Минфин России в Письме от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093 в очередной раз напомнил работодателям о порядке обложения налогами и взносами возмещения работникам стоимости проезда к месту работы и обратно. Позиция чиновников однозначная — компенсация проезда облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Правила исчисления НДФЛ:

• стоимость проезда к месту работы и обратно ─ это доход сотрудника в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);
• налоговая база определяется как рыночная цена оказанных работнику услуг (п. 1 ст. 211 НК РФ);
• датой фактического получения дохода в натуральной форме является дата передачи его работнику (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ);
• исчислить НДФЛ необходимо в последний день календарного месяца, в котором оказаны такие услуги;
• удержать НДФЛ можно за счет любых денежных доходов работника (например, из зарплаты), а перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты денежного дохода, за счет которого этот НДФЛ удержан (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно не поименована в перечне необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ) и она облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Как правильно оформить возмещение расходов на проезд сотруднику?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Евгении (г. Калуга)

Наша организация применяет УСН с объектом ДОХОДЫ. Исполнительный директор проживает в другом городе. Директор принял решение возмещать расходы на проезд. Входит ли сумма возмещения в ФОТ, нужно ли на эти суммы начислять взносы ФСС травматизм, ПФР и удерживать НДФЛ? Как правильно оформить возмещение расходов на проезд сотруднику?

Основанием для возмещения расходов на проезд директора от места его проживания до места работы и обратно может служить трудовой договор либо локальный нормативный акт (приказ).

По какому КВР отразить возмещение сотруднику расходов за пользование платной дорогой?

О.Я. Решетова, автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях

ВОПРОС

Водитель организации на служебном автомобиле везет сотрудников организации по платной дороге. По какому КВР возместить водителю такие расходы? Это не командировка сотрудника.

ОТВЕТ

Если возмещаете сотруднику расходы, то отражайте по виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».

Если выдаете под отчет сотруднику наличные деньги на пополнение транспортных карт, то расходы проводите по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».

ОБОСНОВАНИЕ

По коду видов расходов (КВР) 112 отражают расходы государственных (муниципальных) учреждений, а также расходы объединений, соединений, воинских частей (подразделений) Вооруженных Сил РФ на выплату командировочных расходов.

Также по КВР 112 учитывают компенсации работникам государственных (муниципальных) учреждений, обусловленные их статусом в соответствии с трудовыми договорами, законодательством РФ и субъектов РФ, муниципальными правовыми актами. Такие компенсации не должны быть включены в фонд оплаты труда.

Расходы на проезд как часть оплаты труда и как необходимость

Прежде всего нужно отметить, что затраты на проезд сотрудников могут быть двух видов:

• Те, которые прописаны во внутренних актах организации и закреплены в трудовом договоре. При таком подходе затраты на проезд включаются в заработную плату и являются ее частью. К таким расходам относятся затраты на поездки в общественном транспорте, в виде материальной помощи строго ограниченному кругу сотрудников
• Доставка работников до места работы может быть организована силами самого работодателя. Приведем простой пример. Рабочий цех находится в труднодоступном месте за городом, общественный транспорт туда не ходит, а ближайшая остановка находится очень далеко от места работы. В связи с этим работодателем был приобретен автобус и осуществляется доставка рабочих к месту работы. Если у работодателя своего транспорта нет, то можно заключить договор с компанией, которая будет осуществлять такую перевозку

В том случае, когда компенсация за проезд включается в состав зарплаты, она является полноценной частью дохода и сумма должна облагаться зарплатными налогами.

Определяем размер компенсации.

Размер компенсации расходов работника на использование личного имущества устанавливается соглашением сторон.

При определении размера работодатели руководствуются:

1. Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Этим документом зафиксированы нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией:

• легковые автомобили с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см – 1 500 руб. в месяц;

• легковые автомобили с объемом двигателя до 2 000 куб. см – 1 200 руб.;

• мотоциклы – 600 руб.

2. Постановлением Правительства РФ от 02.07.2013 № 563.
Названным документом утверждены правила выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием. В частности, установлены следующие предельные размеры:

• легковые автомобили с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см – 3 000 руб. в месяц;

• легковые автомобили с объемом двигателя до 2 000 куб. см – 2 400 руб.;

• мотоциклы – 1 200 руб.

В отношении гражданских служащих определено, что решение о выплате компенсации и возмещении расходов принимается представителем нанимателя в десятидневный срок со дня получения заявления гражданского служащего с учетом:

• необходимости использования личного транспорта для исполнения должностных обязанностей, связанных с постоянными служебными поездками;

• времени использования личного транспорта в служебных целях;

• объема бюджетных ассигнований, предусмотренных соответствующему федеральному государственному органу в федеральном бюджете на обеспечение его деятельности.

Для получения компенсации и возмещения расходов служащий подает заявление с указанием сведений, для исполнения каких его должностных обязанностей и с какой периодичностью используется им личный транспорт. К заявлению прилагается копия свидетельства о регистрации транспортного средства. При этом возмещение расходов на приобретение ГСМ производится по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.).

Особенности учета транспортных расходов

К транспортным расходам (иначе говорят, транспортно-заготовительные расходы) можно отнести следующие затраты:

• Оплата транспортных расходов за доставку товара;
• Оплата за погрузочно-разгрузочные работы;
• Плата за временное хранение.

Варианты оплаты стоимости услуг по доставке товара:

• Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;
• Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
• Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;
• Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.

Сотруднику оплатили проезд к месту отпуска за пределами РФ

Если работодатель компенсирует работнику авиаперелет к месту отдыха и обратно на основании законодательных актов (например, ст. 325 ТК РФ, Постановления Правительства РФ «О компенсации проезда в отпуск и обратно для работников госорганов» от 12.06.2008 № 455), а место отдыха расположено за пределами РФ, то не облагается страховыми взносами и НДФЛ только оплаченный маршрут от дома работника до аэропорта вылета за рубеж.

К такому выводу пришли судьи. В судебном прецеденте схлестнулись Пенсионный фонд и межрайонная ФНС Магаданской области. Налоговая оплатила своим сотрудникам беспосадочный авиаперелет в зарубежный отпускной вояж, а сумму, не подлежащую обложению взносами, определила расчетным путем, как часть пути до границы России.

Пенсионный фонд при проверке с этим не согласился и доначислил налоговой взносы со всей стоимости авиабилетов. По мнению проверяющих, под «границей РФ» в случае оплаты авиабилетов следовало понимать не «физическую» границу на местности, а место, в котором пассажир пересекает границу РФ формально: паспортный контроль в аэропорту.

Компенсация за личный транспорт

Работники часто используют свой личный автотранспорт для выполнения служебных обязанностей: для транспортировки грузов, доставки отчетности, развозки товаров. А вот то, что утром работник прибыл в офис на своей машине, не относится к основаниям для назначения компенсации.

Условия расчета и выплаты компенсации за использование личного автомобиля необходимо обговорить с начальством и закрепить договоренности в специальном документе — договоре или соглашении об эксплуатации личного транспорта подчиненного. Без договора претендовать на компенсационные выплаты не приходится.

Размер компенсации устанавливается по договоренности (ст. 188 ТК РФ). Максимального и минимального ограничений по закону нет; работодатель и его подчиненный могут договориться практически о любой сумме компенсационной выплаты.

Работодателю следует помнить о налоговых рисках в части компенсирования транспортных затрат. Согласно действующей редакции НК РФ, затраты на эксплуатацию личного транспорта работника могут быть учтены в составе прочих расходов в пределах утвержденных норм (подп. 11 п. 1 стат. 264 НК, п. 1 Постановления № 92 от 08.02.2002, Письмо Минфина № 03-03-06/1/465 от 09.08.2011). Это значит, что только норматив компенсации организация сможет легально не учитывать при уплате налога на прибыль, а все, что сверху, увеличит ее налоговую базу. Именно поэтому в большинстве организаций размеры компенсации за личный автомобиль не превышают этот установленный законом норматив.

Примеры сумм:

• для легкового авто с объемом двигателя 2000 см³ и менее сумма компенсации не может превышать 1200 рублей в месяц;
• если объем двигателя более 2000 см³, то компенсировать положено до 1500 рублей в месяц;
• для мотоцикла возмещают только 600 руб. в месяц, независимо от марки мотоцикла.

Работник едет отдыхать за границу

Пожалуй, самые горячие споры вызывает вопрос, вправе ли организации, расположенные в районах Крайнего Севера, выплачивать работникам компенсацию за проезд к месту отдыха, находящемуся за рубежом. Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к ст.325 Трудового кодекса. В ней сказано следующее: «Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси)». Буквальное прочтение данной нормы допускает двоякое толкование:

• работнику оплачивается стоимость проезда к месту проведения отпуска, расположенному на территории России;
• работнику оплачивается стоимость проезда к месту проведения отпуска, причем расходы компенсируются только в пределах стоимости проезда по территории России.

По мнению МНС России, в ст.325 ТК РФ говорится о том, что организация может компенсировать работнику стоимость проезда к месту отдыха, расположенному исключительно на территории России. Если же место отдыха находится за границей, воспользоваться льготой, предусмотренной указанной статьей, работник не может.

Однако у автора иное мнение: ст.325 Трудового кодекса предусматривает компенсацию за проезд работника к месту отдыха независимо от того, где проводится отпуск. Правда, размер такой компенсации ограничен стоимостью проезда именно по территории России.

Организациям предстоит самостоятельно решать, какой позицией руководствоваться. Те, кто выберут вторую точку зрения и компенсируют своим работникам расходы на проезд к месту отдыха, расположенному за рубежом, должны учитывать два обстоятельства. Во-первых, правомерность выплаты таких компенсаций и возможность их признания для целей налогообложения прибыли придется отстаивать в суде. Во-вторых, у компании неизбежно возникнут трудности с определением и документальным подтверждением стоимости проезда по территории России.

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно / Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно

Для граждан, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, с целью возмещения дополнительных материальных и физиологических затрат государством предусмотрены соответствующие льготы.

Одной из таких льгот является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска работника и обратно.

Выплата такой компенсации в части налогообложения налогом на доходы физических лиц имеет свои особенности, о которых мы и поговорим в данной статье.

• Для начала напомним, что особенностям регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, посвящена глава 50 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).
• Статьей 313 ТК РФ определено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на получение государственных гарантий и компенсаций, которые установлены ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.
• Одной из таких государственных гарантий является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно, право на которую работающим «северянам» предоставляет статья 325 ТК РФ, а также статья 33 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Причем, как сказано в пункте 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным законом, распространяются и на те районы Севера, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 «О налоге на доходы физических лиц». Это же подтверждается примерами правоприменительной практики, в частности, такой вывод содержится в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 года по делу № А78-5404/2011, от 27 января 2012 года по делу № А33-7364/2011, от 31 мая 2007 года № А33-8205/06-Ф02-2802/07 по делу № А33-8205/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010.

Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029 и действует до сих пор.

Изменения, которые внесены в данный Перечень, утверждены постановлением Совмина СССР от 3 января 1983 года № 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029».

1. Обратите внимание!
2. С 1 января 2013 года к районам Крайнего Севера отнесены Березовский и Белоярский районы Ханты-Мансийского автономного округа, на что указывает постановление Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 года № 170 «Об отнесении Березовского и Белоярского районов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры к районам Крайнего Севера».
3. Из статьи 325 ТК РФ следует, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.
4. При этом предоставление такой льготы, носящей компенсационный характер, распространяется не только на самого работника фирмы-северянина, но и на неработающих членов его семьи, проживающих вместе с ним.

Причем, право на компенсацию указанных расходов возникает у работника такого работодателя одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Аналогичного мнения придерживаются и судебные органы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 года по делу № Ф04-5843/2008(12318-А81-25)).

Имейте в виду, что если член семьи работника не является его иждивенцем (работает), то эта льгота на него не распространяется. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.

• При выплате такой компенсации организации, финансируемые из федерального бюджета, обязаны руководствоваться Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» (далее – Правила).
• Обратите внимание!
• Указанными Правилами установлено, что эта льгота не распространяется на совместителей, работающих в «северных» организациях, финансируемых из федерального бюджета, она предоставляется работникам только по основному месту работы.
• Согласно статье 325 ТК РФ федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.
• Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно устанавливаются для лиц, работающих:
• – в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, – нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
• – в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, – нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;
• – у других работодателей, – коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
• Обратите внимание!

Коммерческие организации, расположенные в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним, в отличие от «бюджетных северных» фирм, размеры, условия и порядок выплаты данных сумм определяют самостоятельно и закрепляют это коллективным договором или иным локальным актом компании.

Если в организации имеется профсоюз, то данное решение работодателя принимается с учетом мнения выборных органов первичной профсоюзной организации. Заметим, что трудовое законодательство допускает включать условие о выплате такой компенсации и в трудовой договор, заключаемый с работником.

Иначе говоря, на работодателя, не относящегося к бюджетной сфере, возлагается обязанность устанавливать правила выплаты такой компенсации в одной из предусмотренных законодательством форм, которая предполагает, соответственно, и его обязанность осуществлять необходимые выплаты за счет собственных средств.

На это же указывает и постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 9 февраля 2012 года № 2-П «По делу о проверке конституционности положения части восьмой статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.Г. Труновой», а именно пункт 5 этого постановления.

Отметим, что в данном пункте также сказано, что размер, условия и порядок выплаты данной компенсации для лиц, работающих в коммерческих организациях, могут отличаться от предусматриваемых для работников организаций, финансируемых из бюджета.

Однако такие различия должны быть оправданными, обоснованными и соразмерными конституционно значимым целям, то есть гарантировать работнику возможность выехать за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для отдыха и оздоровления.

Кроме того, в пункте 6 этого же постановления отмечено, что законодатель позволяет «северным» коммерческим организациям устанавливать размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно на основе баланса интересов сторон трудового договора с учетом ее целевого назначения (максимально способствовать обеспечению выезда работника за пределы неблагоприятной природно-климатической зоны), а также принимая во внимание реальные экономические возможности работодателя, которые, однако, не могут служить основанием для полного отказа от компенсации или ее неоправданного занижения.

1. Обратите внимание!
2. Не предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, если работник находится в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, в отпуске без сохранения заработной платы, в ежегодном оплачиваемом отпуске с последующим увольнением.
3. В случае если нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления установлены дополнительные гарантии в части иных видов отпусков, то указанные работники в этом случае могут воспользоваться правом на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа.
4. Данные выводы содержатся в пункте 6 Обзора Верховного Суда Российской Федерации практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 февраля 2014 года.
5. Далее рассмотрим вопросы обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно.
6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
7. Анализ указанной главы, а именно положений статей 208 – 211 НК РФ, позволяет сделать вывод о том, что по общему правилу компенсация стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно представляет собой налогооблагаемый доход работника, полученный им в натуральной форме, который облагается налогом в общем порядке.
8. Кроме того, Минфин России в письме от 14 марта 2008 года № 03-04-06-01/57 говорит о том, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
9. Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены статьей 164 ТК РФ, в которой сказано, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Командировки и отпуск: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль

Иногда работники рады командировкам настолько, что предпочитают — с предварительного одобрения руководства — задержаться в пункте назначения деловой поездки на несколько лишних дней для использования отпуска, накопившихся отгулов, или желая остаться на выходные.

Другие, наоборот, отправляются туда раньше, чтобы отдохнуть до того, как приступят к выполнению служебного задания. Руководство обычно не возражает, ведь фирме в любом случае оплачивать билеты на дорогу туда и обратно. Бухгалтерии же приходится решать задачи сразу по нескольким налогам.

Получится, что по одному из билетов сотрудник ездил не в командировку (из командировки), а в отпуск (из отпуска).

Будут ли затраты фирмы на такой билет обоснованными с точки зрения списания их в расчет налога на прибыль? И не следует ли признать их облагаемым НДФЛ доходом работника? А если следует, то нужно ли начислять на них страховые взносы? Ведь фактически сотрудник добрался до места отпуска либо вернулся из него домой за счет компании.

И налоговики могут посчитать, что в этом случае работодатель компенсировал ему не командировочные расходы, а стоимость проезда к месту отпуска или обратно. У Минфина есть свои ответы на первые два вопроса. На уплате НДФЛ в финансовом ведомстве настаивают, а вот исключать стоимость билета из расчета налога на прибыль не намерены.

Дело в том, что для одного налога финансовое ведомство считает стоимость билета доходом сотрудника, а для другого — компенсацией ему командировочных расходов, причем не смущаясь такой нестыковки, излагает все это в рамках одного Письма (от 1 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/74). Казалось бы, вполне выгодная для фирмы позиция, ведь налог на доходы физлиц она платит не из своих средств, а удерживает из зарплаты работника. Однако выгодна она только на первый взгляд — без последствий противоречить самим себе могут, увы, только чиновники.

Все работодатели Крайнего Севера будут оплачивать своим сотрудникам проезд до места отдыха и обратно (Журавлева В.В.)

Дата размещения статьи: 01.08.2014

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Если вы ведете деятельность в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях и у вас есть наемные работники, вам нужно прочитать данную статью, чтобы узнать об актуальных для вас изменениях.

Новый Федеральный закон от 02.04.2014 N 50-ФЗ (далее — Закон N 50-ФЗ) внес корректировки в ст. 325 ТК РФ, которая регулирует правила выплаты компенсации за проезд и провоз багажа работникам районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей до места проведения отпуска и обратно. Изменения касаются всех работодателей, которые ведут деятельность в местах, перечисленных в Перечне районов Крайнего Севера, утвержденном Постановлением Совмина СССР от 10.11.1967 N 1029. Все работодатели данных регионов теперь обязаны компенсировать расходы на оплату проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно в пределах территории России. Раньше Трудовой кодекс обязывал платить компенсацию только бюджетные организации. Однако Конституционный Суд РФ в Постановлении от 09.02.2012 N 2-П высказывал мнение о том, что данная норма должна касаться всех работодателей без исключения. И вот теперь разногласий по этому вопросу больше не будет. Подробнее о том, что поменялось в Трудовом кодексе, а также как именно выплачивать и отражать компенсацию в учете, читайте далее.

Что изменилось в отношении работников Крайнего Севера

С 13 апреля 2014 г. вступили в силу изменения, которые внес Закон N 50-ФЗ в ст. 325 ТК РФ. Согласно новой норме теперь не только бюджетные организации, но и все остальные компании, которые ведут деятельность в районах Крайнего Севера, должны выплачивать своим работникам компенсацию проезда к месту отдыха. А именно речь идет о том, что теперь каждый «северный» работодатель раз в два года должен компенсировать проезд своих сотрудников до места использования ими отпуска и обратно. Правда, такое правило действует лишь для поездок в пределах территории России.
Стало быть, теперь сотрудник может обратиться к вам за выплатой указанной компенсации и отказать вы ему не вправе.

Компенсация за личный транспорт

Работники часто используют личный автотранспорт для выполнения служебных обязанностей: для транспортировки грузов, доставки отчетности, развозки товаров. А вот то, что утром работник прибыл в офис на своей машине, не относится к основаниям для назначения компенсации.

Условия расчета и выплаты компенсации за использование личного автомобиля необходимо обговорить с начальством и закрепить договоренности в специальном документе — договоре или соглашении об эксплуатации личного транспорта подчиненного. Без договора претендовать на компенсационные выплаты не приходится.

Насколько велика компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно — вопрос договоренности (ст. 188 ТК РФ). Максимального и минимального ограничений по закону нет; работодатель и его подчиненный имеют возможность договориться практически о любой сумме компенсационной выплаты.

Работодателю следует помнить о налоговых рисках в части компенсирования транспортных затрат. В действующей редакции НК РФ затраты на эксплуатацию личного транспорта работника учитываются в составе прочих расходов в пределах утвержденных норм (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК, п. 1 Постановления № 92 от 08.02.2002, Письмо Минфина № 03-03-06/1/465 от 09.08.2011). Это значит, что только норматив компенсации организация сможет легально не учитывать при уплате налога на прибыль, а все, что сверху, увеличит ее налоговую базу. Поэтому в большинстве организаций возмещение проезда к месту работы на личном автомобиле не превышает этот установленный законом норматив.

Примеры сумм:

• для легкового авто с объемом двигателя 2000 см³ и менее сумма компенсации не должна превышать 1200 рублей в месяц;
• если объем двигателя более 2000 см³, то компенсировать положено до 1500 рублей в месяц;
• для мотоцикла возмещают только 600 руб. в месяц, независимо от марки мотоцикла.

Какой транспорт можно использовать

От того, какой вид транспорта Вы выберете для транспортировки своих подчиненных напрямую зависит порядок налогообложения.

№ п\п	Вид транспорта	Характеристика
1	Общественный	Если подчиненному компенсируется проезд общественным транспортом на рабочее место и обратно, то с данного возмещения будут удержаны страхвзносы
2	Служебный	Такая дополнительная привилегия для подчиненных, как их доставка на работу и обратно служебным транспортом, не облагается подоходным. Главное прописать этот пункт в колдоговоре

Оплата вахтового метода работы: общие моменты

Вахтовый метод отличается от всех других систем организации режима труда и отдыха работников прежде всего тем, что предоставляет ряд дополнительных законодательных гарантий трудящимся, привлеченным к работе вахтой (ст. 302 ТК РФ).

Всем работникам-вахтовикам кодексом гарантированы:

• надбавка за вахту как метод труда;
• оплата или бесплатное предоставление жилья;
• оплата дней проезда туда и обратно и дней задержки в пути по погодным условиям из расчета дневной ставки.

Для вахтовиков, работающих в условиях Крайнего Севера или приравненных к нему районов, гарантированы:

• дополнительные повышающие коэффициенты (районные — зависят от района работы);
• надбавки за работу на Севере (так называемые северные, исчисляемые в процентах к заработку);
• дополнительные оплачиваемые отпуска — количество дней зависит от района работы.

В коллективном и/или трудовом договоре могут быть предусмотрены и другие гарантии, например предоставление бесплатного питания на вахте.

Начисление заработной платы при применении графика работы по вахтовому методу может проводиться с использованием систем оплаты труда (или с их сочетанием для разных случаев):

• тарифной системы;
• системы окладов;
• повременной;
• повременно-премиальной;
• сдельной;
• сдельно-премиальной;
• других методов и форм оплаты труда, не запрещенных законодательством.

При вахтовом методе оплата труда базируется на общеэкономических методиках. В основе расчета заработной платы лежит тарифная ставка за час или за единицу продукции. Тарифная сетка может охватывать все должности и профессии предприятия, а может касаться только некоторых категорий работников, оставляя других на системе окладов.

В нашей организации применяется вахтовый метод работы. в лна прописано условие о компенсации затрат на проезд к месту работы и..

Ответ на 1 вопрос: Можно ли компенсировать расходы на проезд, принимая бензиновые чеки

В настоящий момент организация обеспечивает доставку от местонахождения организации или места сбора, определяемого работодателем, за свой счет экономически целесообразным способом своим собственным транспортом, арендованным или привлеченным по договору оказания услуг (п. 2.5 Положения, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82).

Следовательно, если в локальном нормативном акте организации компенсация расходов на проезд личным транспортом не предусмотрена, такие расходы компенсировать не следует. Если работодатель согласен компенсировать такие расходы, это нужно прописать в локальном акте.

• Ответ на 2 вопрос: Нужно ли требовать справку из РЖД о стоимости проезда на конкретную дату
• Порядок подтверждения расходов на проезд необходимо прописать в локальном акте.
• Ответ на 3 вопрос: Может ли работодатель из открытых источников о стоимости билетов сам определять размер компенсации затрат на проезд
• Да, может, если включит это условие в локальный акт.
• Однако необходимо учитывать, что стоимость железнодорожных билетов может существенно меняться даже в пределах одного дня, и если стоимость билета, который предъявит работник, выше или ниже стоимости, указанной в открытых источниках, работнику нужно компенсировать фактические расходы (по его билету).

Исходя из сказанного, компенсировать расходы на проезд все же следует по билетам. А определять размер компенсации по данным из открытых источников можно, если работник потерял билеты.

1. Подробности в материалах Системы Кадры:
2. 1. Ответ: Обязана ли организация оплачивать работнику, выполняющему работы вахтовым методом, дорогу от местожительства до пункта сбора и обратно
3. Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России
4. Нет, не обязана.

Похожие записи:

• Выходя из состава учредителей, ничего не забираешь с собой
• Приказы УОиМП о наборе групп в МДОУ на 2023/2024 учебный год
• Гарантийное письмо от арендодателя для подтверждения адреса