Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.
Отчетная форма 6-НДФЛ была введена с 2016 года, с 2021 форма обновлена. Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года действует форма, утвержденная приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
Цель введения этого отчета — усиление контроля за налоговыми агентами по НДФЛ. Ранее налоговики получали сведения о подоходном налоге только раз в год, а новый отчет предусматривает ежеквартальное представление сведений.
Первый раздел формы содержит общие сведения о суммах дохода, вычетах и начисленном НДФЛ.
Вторая часть 6-НДФЛ предназначена для контроля за своевременностью перечисления подоходного налога. По каждой дате получения дохода или удержания НДФЛ в рамках этого раздела формы заполняется отдельный блок.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
В 2023 году работодатели должны уплатить НДФЛ с выплат работникам в следующие сроки:
|
Сроки перечисления |
Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ |
|
Строка 021 (1-й срок) |
|
|
Строка 022 (2-й срок) |
|
|
Строка 023 (3-й срок) |
|
|
Строка 024 (4-й срок) |
с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев |
Характеристики премий различного назначения
В состав оплаты труда, согласно ст. 129 ТК РФ, включаются стимулирующие выплаты. Требуется обособить суммы, имеющие производственных характер и разовые, выплачиваемые в форме поощрения либо к определенной дате. Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, назначаются при исполнении производственных показателей. Порядок назначения премий производственного характера устанавливается в организации положением о премировании.
Решение по осуществлению выплат выносит руководитель, отражая данные в приказе. Распоряжение содержит фамилии получателей, суммы, основания получения.
Разовые премии предприятия назначают независимо от трудовых показателей. Поводом для выплаты являются праздничные даты, дни создания компании, юбилей сотрудников и прочие причины непроизводственного характера. Суммы не учитываются в составе расходов предприятия, уменьшающих налогообложение. Источником обеспечения сумм является прибыль. Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров.
Ответственность при подаче отчетности
За отказ от исполнения обязанностей налогового агента в виде предоставления сведений о налогообложении физических лиц налагается санкции по ст.126 НК РФ. Размер штрафа составляет 1 000 рублей за каждый месячный период со дня положенного представления расчета. Учитываются полные и неполные месяцы пропуска срока.
Ошибки, допущенные при формировании данных отчетности, также влекут наложение санкций. При нарушении сроков исчисления налогов и перечисления суммы в бюджет за каждый день просрочки налагаются пени. Выявленная в расчете недоимка должна быть внесена в бюджет. При обнаружении ошибочных сведений самим налогоплательщиком и своевременного представления уточненного расчета после уплаты недоимки штраф не начисляется.
В 2021 году в бухгалтерском обороте продолжает действовать отчет – расчет по форме 6 НДФЛ. В этом отчете работодатель отражает суммы налога, которые исчисляет, удерживает и уплачивает с зарплаты наемных работников.
6 НДФЛ за 1 квартал: инструкция и примеры заполнения
В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента. Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход. В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.
Работодатель вправе премировать рабочих. Дополнительные выплаты носят постоянный или единовременный характер. В каждом из этих бонусов удерживается налог, а сам доход отражается в расчете.
Систематические надбавки (квартальные или годовые) носят постоянный характер, и выплачиваются по итогам работы за месяц. Разовый бонус будет поощрением за размер работы и выплачивается в середине месяца или в другой период, в полном объеме или только половину. Также разовые надбавки выплачиваются к юбилею, выходу на пенсию или рождению ребенка.
Премия выплачена вместе с зарплатой
Материальная помощь: как отразить 6 НДФЛ и есть ли в этом необходимость
Чтобы правильно понимать, как заполнить отчет, приведем пример, когда надбавка платится работникам вместе с зарплатой.
В некой фирме заработная плата выплачивается 08 числа каждого месяца. В октябре, также 08 числа, сотрудникам выдана поквартально надбавка по итогам работы.
Размер выплаченной зарплаты за сентябрь – 178 500 рублей, начислен обязательный сбор в сумме – 23 205. Размер бонуса – 98 000, начислен НДФЛ в сумме – 12 740 рублей.
Фрагмент отчета 6 НДФЛ с премией выглядит следующим образом:
| Номер строки в декларации | Показатель, который будет указан |
| 100 | 30. 09 |
| 110 | 08. 10 (указывается дата фактического получения дохода) |
| 120 | 09.10 (дата перечисления НДФЛ с суммы премии) |
| 130 | 178 500 |
| 140 | 23 205 |
| 100 | 08. 10 |
| 110 | 08. 10 |
| 120 | 09. 10 |
| 130 | 98 000 |
| 140 | 12 740 |
Отражение премии в разделе 1
Каждый бухгалтер знает, что в 1 разделе должны быть отражены сведения нарастающим итогом. В сумму входит и зарплата и бонусы.
Например, по итогам полугодия, работники получили вознаграждение за труд в сумме 678 400 рублей, а также надбавку в сумме 245 600 рублей. Показатель исчисленного НДФЛ – (678 400 + 245 600) * 13% = 120120.
Фрагмент расчета выглядит так:
| Номер строки | Показатель, здесь отображающийся |
| 010 | 13% |
| 020 | 924 000 |
| 025 | |
| 030 | |
| 040 | 120120 |
| 045 | |
| 050 |
Как заполнить 6-НДФЛ при несвоевременной уплате НДФЛ в бюджет?
Вопрос: Как следует заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ, если организация при выплате заработной платы во II квартале своевременно не перечислила НДФЛ, а задолженность перед бюджетом погасила при выплате заработной платы в течение III квартала?
Ответ: Заполнение разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ при несвоевременном перечислении удержанного НДФЛ производится в общем порядке. Погашение налоговым агентом задолженности по уплате НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ не отражается.
Обоснование: Форма, формат, Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, установлены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.
В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (отдельно за I квартал, II квартал, III квартал, IV квартал).
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» разд. 2 заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 «Дата удержания налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Когда налоговый агент производит операцию в одном периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления расчета, в котором завершена.
Операция считается завершенной в том периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Если срок перечисления НДФЛ (завершение операции) приходится на II квартал, то операцию по выплате заработной платы следует отражать в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие.
Соответствующая позиция следует из разъяснений ФНС России (в частности, Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@).
Вместе с тем, как следует из вопроса, налоговым агентом во II квартале была произведена выплата заработной платы, с которой был удержан НДФЛ, но в нарушение ст. 226 НК РФ своевременно в бюджет не перечислен.
Перечисление НДФЛ, удержанного при выплате заработной платы, с нарушением установленных ст. 226 НК РФ сроков не изменяет порядок отражения соответствующей операции в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
- Иными словами, заполнение разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ при несвоевременном перечислении удержанного НДФЛ производится в общем порядке:
- по строке 100 указывается последнее число месяца, за который зарплата была начислена;
- по строке 110 — дата удержания налога, которая соответствует дате, когда зарплата была выплачена;
- по строке 120 — следующий рабочий день после даты, указанной в строке 110;
- по строке 130 — сумма дохода;
- по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.
- Фактическая уплата НДФЛ, а также последующее погашение задолженности по уплате НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются.
Неперечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет начисление пеней и применение штрафа (ст. ст. 75, 123 НК РФ).
- С уважением к вашему бизнесу,
- Сушонкова Елена
- ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН
- Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены
- Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах
- Подписывайтесь на нас:
- ВК
Премия в 6-НДФЛ: как отразить разовую, годовую, квартальную, особенности и примеры
В 2020 году в бухгалтерском обороте продолжает действовать отчет – расчет по форме 6 НДФЛ. В этом отчете работодатель отражает суммы налога, которые исчисляет, удерживает и уплачивает с зарплаты наемных работников.
6 НДФЛ за 1 квартал: инструкция и примеры заполнения
В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента. Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход. В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.
Работодатель вправе премировать рабочих. Дополнительные выплаты носят постоянный или единовременный характер. В каждом из этих бонусов удерживается налог, а сам доход отражается в расчете.
Систематические надбавки (квартальные или годовые) носят постоянный характер, и выплачиваются по итогам работы за месяц. Разовый бонус будет поощрением за размер работы и выплачивается в середине месяца или в другой период, в полном объеме или только половину. Также разовые надбавки выплачиваются к юбилею, выходу на пенсию или рождению ребенка.
На заметку! Если бонус выплачивается вместе с окладом, то срок уплаты налога будет одинаков. А вот даты получения дохода будут разниться. Поэтому будьте внимательны при отражении выплаченных сумм в расчете 6 НДФЛ.
Заработная плата наемного трудящегося состоит из:
- Собственно вознаграждения за труд;
- некоторых компенсационных выплат. Например, за работу в тяжелых климатических условиях;
- других стимулирующих выплат. Премии входят в их число.
Квартальные и годовые премии в 6-НДФЛ
Премии отражайте в 6-НДФЛ в зависимости от даты выплаты и периода, за который ее начислили. Для квартальной, полугодовой и годовой премии дата дохода – день выплаты. Дата приказа о премировании значения не имеет (письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@). Удержите НДФЛ при выплате и перечислите в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания налога. Что записывать по строкам разделов 1 и 2 расчета 6-НДФЛ, смотрите в таблице.
В строку 020 включите сумму выплаченных премий вместе с НДФЛ
В строке 040 покажите исчисленный НДФЛ.
В строке 070 запишите удержанный налог
По строке 100 – день выплаты премии.
По строке 110 – день удержания налога.
По строке 120 – следующий рабочий день после выплаты.
По строке 130 – сумму премии, включая НДФЛ.
По строке 140 – удержанный НДФЛ.
Премии, которые выплатили в разные дни, покажите в отдельных блоках
Компании выплачивают премии к юбилею, профессиональному празднику и т. д. Они не связаны с работой. В таком случае дата получения дохода — день выдачи денег. Не имеет значения, в каком месяце директор подписал приказ о премировании. Как сэкономить на праздничной премии.
В разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ разовые премии надо показывать так же, как и квартальные, полугодовые и годовые премии. То есть в раздел 1 расчета 6-НДФЛ такие премии включите в периоде выплаты, а в раздел 2 – в периоде, на который выпал предельный срок уплаты НДФЛ.
Пример заполнения 6-НДФЛ с разовой премией
9 сентября директор клиники выписал премию врачам ко дню рождения фирмы 200 000 рублей. НДФЛ с нее — 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%). Компания выплатила премию 12 сентября.
В разделе 2 премию надо отразить премию так. В строке 100 бухгалтер запишет 13.09.2019, в строке 110 – 12.09.2019, в строке 120 – 13.09.2019. По строке 130 бухгалтер выпишет 200 000 руб., в строке 140 – 26 000 руб.
Выплата премии с основной зарплатой: пример отражения в 6-НДФЛ
А теперь разберем пример, когда премия, связанная с выполнением трудовых обязанностей, выплачивается вместе с основной зарплатой.
Пример 2
09.11.2020 сотрудникам была выплачена основная заработная плата за октябрь в сумме 578 400 руб. (НДФЛ — 75 192 руб.)
В этот же день выплатили и ежемесячную премию по итогам работы, начисленную за сентябрь 2021 года в соответствии с приказом от 23.10.2020, в сумме 356 700 руб. (НДФЛ — 46 371 руб.)
Ниже представлен фрагмент второго раздела расчета 6-НДФЛ при выплате премии с указанием строк, в которых следует отобразить данные вознаграждения (отчетный период — год).
Одновременное получение основного, стимулирующего и иного дохода
Выплаты заработной платы и премий могут совпасть в одном периоде. Так, при использовании предприятием окладно-премиальной системы оплаты труда суммы делятся по кодам, но в разделе 2 указываются одновременно. Для отдельных стимулирующих сумм по производственным показателям сроки совпадают по датам с оплатой труда. Временем получения сумм является последнее число месяца независимо от попадания даты на нерабочий календарный день. Отдельного выделения сумм не требуется.
Пример 2. Предприятие ООО «Сокол» осуществляет выплаты за успешное исполнение обязанностей по производственным показателям один раз в месяц. Приказ по результатам работы в апреле был издан 10.05.2017. Величина премии составила 75 600 рублей. Размер начисленной оплаты труда за май составила 185 300 рублей. В расчете ООО «Сокол» представляет сведения:
| Номер строки | Показатель |
| 100 | 31.05.2017 |
| 110 | 31.05.2017 |
| 120 | 01.06.2017 |
| 130 | 260 900 рублей |
| 140 | 33 917 рублей |
Рассмотрение конкретных примеров
Обратите внимание! Многие премиальные варианты считают датой возникновения дохода – финальный день месяца, в котором рожден соответствующий приказ.
Рассмотрим порядок отображения в зависимости от даты фактического вознаграждения работников.
Пример 1:
Мясоперерабатывающее предприятие «КАБАНЧИК» приняло решение выплатить премию работникам за третий квартал в сумме 1 млн. рублей.
Приказ рожден 8 октября, фактическая выплата осуществлена 10 октября.
Рассмотрим порядок заполнения раздела 2:
|
№ строки |
Отражаемые сведения |
|
100 |
31 октября |
|
110 |
10 октября |
|
120 |
11 октября |
| 130 |
1 млн. рублей |
|
140 |
130 000 рублей |
Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ
Форма представляется организациями или ИП, осуществляющими выплаты физическим лицам и несущими обязанность по исчислению НДФЛ, уплате сумм в бюджет. Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом. Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода. Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:
- Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
- Издание приказа о премировании.
- Начисление суммы вознаграждения.
- Установление срока выплаты.
- Исчисление налога.
- Перечисление суммы обязательства.
Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения. При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.
Получателями сведений являются налоговые органы, осуществляющие учет организации или ИП либо расположенные на территории расположения обособленных подразделений, имеющих рабочие места. Лица представляют отчетность в тот налоговый орган, в который перечисляют налог.
Внесение в отчетность данных о премиях, отличающихся сроком получения
Организации осуществляют стимулирующие выплаты по разным основаниям. В одном расчетном периоде могут возникать назначение и выплата более одного вида премии. Каждая сумма отражается в отдельном блоке по строкам 100-140 расчета.
Пример 1. Предприятие ООО «Сокол» производит ежегодные премиальные вознаграждения ко дню регистрации компании 21 июля. Размер суммы вознаграждения составил 35 700 рублей. Ежемесячная премия по производственным показателям составила за июль 68 000 рублей. Приказ и выдача средств произведены 31 июля. В отчетности ООО «Сокол» отражаются показатели по отдельным блокам.
| Строка расчета | Показатели по единовременной сумме | Показатели по ежемесячной выплате |
| 100 | 21.07.2017 | 31.07.2017 |
| 110 | 21.07.2017 | 31.07.2017 |
| 120 | 24.07.2017 (первый рабочий день после проведения расчета) | 01.08.2017 |
| 130 | 35 700 | 68 000 |
| 140 | 4 641 | 8 840 |
При выплатах единовременных сумм и заработной платы возникают несовпадение дат получения сотрудником вознаграждений. Днем получения разовых сумм служит дата выплаты, при оплате труда получением дохода считается последнее число месяца.