Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что входит в долгосрочные и краткосрочные обязательства компании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Средняя ставка по необеспеченным потребкредитам на любые цели до конца года будет, вероятнее всего, находиться на уровнях, близких к 20% годовых, считает старший управляющий директор рейтингового агентства НКР Александр Проклов.
Что будет со ставками по кредитам до конца 2022 года и в 2023 году
Управляющий директор проекта «Финуслуги» Московской биржи Игорь Алутин полагает, что по кредитам рост ставок может продолжиться, хоть и с замедлением темпов. «Выраженной динамики изменения индексов можно ожидать после последующих изменений ключевой ставки», — уточняет Алутин.
Управляющий по анализу банковского и финансового рынков ПСБ Дмитрий Грицкевич рассказал, что до конца 2022 года и в 2023 году не ожидает существенного изменения ставок по потребкредитам от текущих уровней в примерно 18% — это касается кредитов физлицам сроком до одного года.
«По прогнозу, в следующем году экономика продолжит снижение, что будет отражаться на кредитном качестве заемщиков. В этих условиях возможное небольшое снижение ключевой ставки будет компенсировано ростом кредитного риска, в результате чего конечные ставки по кредитам для потребителей останутся примерно на том же уровне», — пояснил Грицкевич.
Александр Проклов в прогнозе по кредитным ставкам на 2023 год уточнил, что они будут зависеть от сценариев развития экономики. «В рамках более консервативного сценария на 2023 год, предполагающего рост глобальной финансовой турбулентности при сохранении геополитической неопределенности, можем увидеть рост ставок по необеспеченным потребкредитам на несколько процентных пунктов, что будет сопровождаться «закручиванием» условий их выдачи. В случае более позитивного развития ситуации, вплоть до снижения ключевой ставки ЦБ, вероятно снижение ставок до 15–17% годовых на фоне заметного роста потребкредитования в целом», — считает Проклов.
Проценты по кредиту: проводки
Основные корреспонденции счетов по учету задолженности у заемщика таковы:
|
Суть операции |
Дебет |
Кредит |
|
Получены заемные средства |
51 |
66.1, 67.1 |
|
Начислены проценты |
91.2 |
66.2, 67.2 |
|
Уплата основного долга |
66.1, 67.1 |
51 |
|
Уплата процентов |
66.2, 67.2 |
51 |
|
Перевод остатка долга по долгосрочному кредиту в краткосрочные обязательства в связи с тем, что срок его погашения составляет менее 1 года |
67.1 |
67.5 |
Коды баланса и их расшифровка
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
- первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
- вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
- третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
- четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.
Проценты к уплате – плата за пользование средствами, привлеченными компанией в долг, а именно (п. 3 ПБУ 15/2008):
- проценты, причитающиеся к уплате по привлеченным организацией займам;
- самостоятельным видом расходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим и не включаются в стоимость инвестиционных активов;
- в стр. 1410 долговременные, а в стр. 1540 краткосрочные займы (вместе с процентами по ним). В бухучете долгосрочные кредиты учитываются на сч. 67, краткосрочные – на сч. 66. Начисление их отражают по кредиту, а погашение по дебету. В балансе на конец отчетного периода фиксируют непогашенный кредитовый остаток по счетам 66 и 67;
- в стр. 1420 — отложенные обязательства по налогам, возникающие в результате различий между налоговым и бухгалтерским учетом. Остаток таких разниц фиксируется по кредиту сч. 77 (ПБУ 18/02);
- в строках 1430, 1540 — оценочные обязательства. К ним относят резервирование средств под расходы, которые с большой долей вероятности будут произведены, но рассчитать их точную сумму и момент возврата невозможно (ПБУ 8/2010). К долгосрочным можно отнести, например, резерв, созданный после заключения невыгодного для предприятия договора, к краткосрочным — резерв по оплате отпусков персоналу компании, начисление которого формируется по кредиту сч. 96;
- в стр. 1450 — прочие долгосрочные обязательства, не вошедшие в другие категории 4-го раздела;
- в стр. 1520 – кратковременная кредиторская задолженность. К ней относят долги компании перед поставщиками, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами. В основном, эта задолженность является текущей, в балансе ее величина формируется суммой кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
- в стр. 1530 – доходы будущих периодов, т. е. полученные в отчетном, но относящиеся к грядущим периодам. Например, суммы бюджетного финансирования работ капитального характера (кредитовое сальдо сч. 86) или разницы между суммой лизинговых платежей и стоимостью имущества, взятого в лизинг (кредитовое сальдо сч. 98);
- в стр. 1550 — прочие обязательства (не учтенные в стр. 1510-1540), срок погашения которых не более года. В этой строке могут фигурировать кредитовые сальдо по счетам 76 и 86 в части краткосрочных обязательств.
- по видам полученных средств применяется субсчет первого уровня (66.х/67.х);
- в зависимости от конкретных партнеров или уровня бюджетного финансирования, используется субсчет второго уровня (66х.х/67х.х);
- подразделение по отдельным займам для каждого заимодавца отражается на субсчетах третьего уровня (66.х.х.х/67х.х.х).
- счет 67 до окончания срока погашения задолженности;
- перенос на счет 66 в момент, когда до выплаты по обязательству остается менее 365 дней.
- кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
- кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
- кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).
проценты и дисконт, причитающиеся к уплате по ценным бумагам организации (например, по облигациям, векселям);
проценты по коммерческим кредитам, полученным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка и т.п.;
дополнительные расходы по долговым обязательствам: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования, за экспертизу договора займа (кредитного договора), иные расходы, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования.
Проценты к уплате являются (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99; п. 7 ПБУ 15/2008):
Как правильно отражать в бухгалтерском балансе задолженность по займам и кредитам
Согласно ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока погашения:
— обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты;
— обязательства представляются как долгосрочные, если срок погашения по ним составляет более 12 месяцев после отчетной даты.
Это следует учитывать при раскрытии информации в бухгалтерской отчетности о задолженности:
а) по долгосрочным займам и кредитам, срок погашения по которым наступает не более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
б) по причитающимся к уплате процентам по полученным кредитам (займам). При этом причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам (займам), отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (см. письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).
Например, организация получила денежные средства в 25 марта 2010 года в размере 3 млн. руб. по договору займа со сроком погашения через 2 года (в марте 2012 года) под 15% годовых. Проценты по договору уплачиваются ежемесячно за период с 25-го числа предыдущего месяца по 24-е число текущего месяца.
При получении займа в бухгалтерском учете организации сделана проводка:
Дебет 51 Кредит 67, субсчет «Займы полученные, основной долг» — 3 000 000 руб.
31 декабря 2010 г. начислены проценты за период 25-31 декабря:
Дебет 91-2 Кредит 67, субсчет «Займы полученные, проценты» — 8 630,14 руб. (3 000 000 х 15% х 7 дней/ 365 дней).
Эти проценты подлежат перечислению займодавцу в январе 2011г., то есть менее чем через 12 месяцев, поэтому в бухгалтерском балансе за 2010 год сумма основного долга была отражена в составе долгосрочных обязательств (раздел IV баланса), а сумма процентов – в составе краткосрочных обязательств (раздел V баланса).
В бухгалтерском балансе за 2011 год по состоянию на 31.12.2011 и сумма основного долга, и сумма процентов за период 25.12.2011-31.12.2011 отражены в составе краткосрочных обязательств, так как до погашения займа по условиям договора оставалось менее 3 месяцев, а до срока уплаты процентов – менее 1 месяца после отчетной даты.
Краткосрочный и долгосрочный заемный капитал в балансе: строки
Заёмный капитал в балансе (строки 1400 и 1500) фиксируют в разрезе статей по источникам финансирования и срокам погашения, структурируют по категориям, объединяемым в строках:
Начисление процентов по договору займа: проводки
Краткосрочные кредиты и займы в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т.
е. кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату, должен быть отражен по строке 1410. А оставшееся сальдо счета 67 (в части долгосрочных кредитов и займов) должно быть перенесено в строку 1410 (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации.
Наше хозяйство работает на ЕСХН и считается субъектом малого предпринимательства. Ведем бухучет и составляем отчетность упрощенно.
Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Начисление процентов по договору займа: проводки Порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете заемщика зависит.
Финансовые вложения в балансе — это.
Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.
В этой строке справочного раздела баланса отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся в организации на ответственном хранении.
Долгосрочные обязательства — это кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через один год. К долгосрочным обязательствам относятся банковские кредиты (но не банковский овердрафт, погашение которого производится по первому требованию) и невыплаченные суммы по лизингу.
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002. На этом же счете организации-поставщики учитывают оплаченные покупателями ТМЦ, которые оставлены на ответственном хранении, оформлены сохранными расписками, но не вывезены.
Мнение эксперта
Кузьмин Владимир Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
При этом предполагается, что последние направлены на финансирование основных средств и капитальных вложений. Все расчеты выполняются по балансу-нетто.
Срок этот начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность отражена в учете. Суммарный показатель долгосрочной задолженности вписывается в строку 230.Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Проводки при переводе займов в категорию краткосрочных
В документах компании для учета краткосрочных обязательств используется счет 66, а для долгосрочных — 67. К категории краткосрочных займов относят все те обязательства, которые нужно погасить не позднее 1 года. Все остальные задолженности учитывают на счете 67.
Начисленные по займам процентные выплаты тоже относятся к 66 счету, но их учет происходит отдельно от основной суммы долга.
Аналитический учет предполагает классификацию обязательств не только в зависимости от сроков погашения, но и по видам кредитных учреждений и иных заимодавцев.
Применяется такая схема организации синтетических счетов:
Кроме того, при учете долгосрочных обязательств используют две рабочие схемы:
Как правильно составить отчетность?
Согласно приказу Минфина №66 от 02.07.2010 года, все задолженности и активы при учете в обязательном порядке подразделяют по сроку погашения.
В случае, когда долгосрочные займы по периоду своего погашения переходят в категорию краткосрочных, они должны оставаться на том же счету. Однако, в балансе их следует отображать уже в составе прочих краткосрочных задолженностей. Это правило распространяется и на процентные выплаты.
Особое внимание необходимо уделить начисленным, но еще не переведенным заимодавцу процентным выплатам. Здесь надо учесть срок выплаты. Если он не превышает календарного года (к примеру, договор кредитования предусматривает ежемесячное перечисление процентов), то эти выплаты вносят в состав краткосрочных обязательств.
Иными словами, сальдо счета 67 не всегда полностью вносят в состав долгосрочных выплат, а делят на основании конкретных обстоятельств.
Важно! Для налоговой отчетности основная сумма заемных средств значения не имеет, поскольку не является фактором, формирующим доход предприятия. Что касается процентных выплат, то при необходимости их следует отражать в категории расходов.
Краткосрочные кредиты и займы в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т. е. кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату, должен быть отражен по строке 1410.
Но здесь необходимо учитывать, что в строку 1410 может быть перенесено полностью или частично и сальдо счета 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Это возможно в том случае, если на отчетную дату на счете 67 числятся обязательства, срок погашения которых на эту дату не превышает 12 месяцев. Ведь Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению не предусмотрен перенос ставших краткосрочными кредитов и займов со счета 67 на счет 66 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А оставшееся сальдо счета 67 (в части долгосрочных кредитов и займов) должно быть перенесено в строку 1410 (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Порядок формирования показателей по строкам раздела IV пассива баланса
Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:
в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;
в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.
Раздел IV бухгалтерского баланса состоит из пяти строк.
В этом разделе следует отразить информацию об обязательствах организации, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты.
По строкам раздела IV, например, следует отразить сумму кредита или займа, привлеченных на длительный срок более года, размер отложенных налоговых и оценочных обязательств компании, а также сумму прочих долгосрочных обязательств.
Рассмотрим порядок заполнения указанных строк.
По строке 1410 нужно отразить данные по всем долгосрочным кредитам и займам, полученных организацией на срок более 12 месяцев.
При этом по этой строке отражают сумму займов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, банковских кредитах, обязательств компании по выданным финансовым векселям.
Для заполнения строки 1410 берется кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Причем это надо делать только в той части задолженности, по которой срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»:
Строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02.
Для заполнения строки 1420 берется кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Если организация производит зачет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и представляет их свернуто (сальдированно), заполнять стр. 1420 нужно, лишь если кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» оказывается больше дебетового сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» (на сумму разницы между ними).
В строке 1430 показывается сумма резервов, созданных согласно ПБУ 8/2010.
Например, по этой строке следует отразить сумму резерва на гарантийный ремонт.
При этом в данной строке следует указывать данные только о долгосрочных оценочных обязательствах сроком более 12 мес.
По строке 1430 отражают кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев) не списанное по состоянию на 31 декабря отчетного года.
В строке 1450 должна быть указана информация о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены в вышеуказанных строках раздела IV.
Так, например, по строке 1450 можно указать данные о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения свыше 12 месяцев.
Это может быть кредитовое сальдо следующих счетов:
Мнение эксперта
Кузьмин Владимир Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа, если она составляет более 12 месяцев;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (возникающей в результате получения авансов и предоплат под предстоящую поставку продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг, включая задолженность по коммерческим кредитам);
68 «Расчеты по налогам и сборам» – в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств;
86 «Целевое финансирование» – в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Здесь отражаются данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование») (например, при получении организациями-застройщиками от инвесторов целевого финансирования, которое порождает обязательство застройщика перед инвесторами передать им построенный объект).
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Этот показатель характеризует эффективность использования только собственного и долгосрочного заемного капитала. При расчете рентабельности собственного капитала учитывается чистая прибыль без расходов по обслуживанию заемного капитала.
Капитал и резервы: уставный капитал (счет 80), добавочный и резервный капитал (при их наличии, счета 83 и 82), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток, счет 84), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации (счет 83). Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (счет 81).
Чем отличается заем от кредита?
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа: