Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы налоговая перенесла сроки уплаты налогов, организация или ИП должны предоставить гарантии своей платежеспособности. Это может быть залог имущества, банковская гарантия или поручительство третьих лиц. Если речь идет о рассрочке уплаты доначисленных по результатам проверки сумм, то ФНС примет обеспечение исключительно в форме банковской гарантии. В остальных случаях при принятии решения налоговая может выбрать любой из трех вариантов.
Кто может получить дополнительную отсрочку по уплате налогов
Дополнительная отсрочка и рассрочка по уплате налогов и страховых взносов из-за коронавируса распространяется на следующих субъектов экономической деятельности:
- организации и ИП, осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции (определяется по основному ОКВЭД по состоянию на 1 марта 2020 года);
- стратегические, системообразующие и градообразующие организации (отсрочка им предоставляется в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ);
- организации и ИП, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества;
- организации и ИП, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, сведения о которых включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс и пляжей;
- организации, реализующие социально значимые товары и услуги.
При этом к последним относятся организации, у которых за последние два налоговых периода сумма реализации товаров и услуг по ставке НДС 10% составляет более 30% совокупной суммы реализации товаров, работ и услуг.
Все вышеуказанные субъекты вправе претендовать на отсрочку/рассрочку при наличии одного из следующих показателей:
- снижение доходов более чем на 10%;
- получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за 2020 год (при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал).
Как платить рассрочку
Платить налоги и взносы нужно ежемесячно равными долями, начиная с месяца, идущего за месяцем принятия решения ИФНС о предоставлении рассрочки.
| НА КАКОЙ СРОК ДАЛИ РАССРОЧКУ | УСЛОВИЯ |
| На 5 лет | Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 50% |
| На 3 года | Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 30% |
| На 3 года | Иные организации при наличии одного из следующих критериев:
|
Опять же, меньший срок можно указать в заявлении.
Основания для предоставления рассрочки по уплате налогов
Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:
- причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
- угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
- невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
- производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.
Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.
Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.
Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:
- сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
- со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
- в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
- организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.
В чем суть индивидуальной льготы
Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.
Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.
СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.
Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях Начать проверку
В чем суть индивидуальной льготы
Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.
Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.
СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.
Правительство определило отрасли экономики, которые, как предполагается, больше всего страдают из-за борьбы с распространением новой болезни. Они и получат наибольшую поддержку от государства, по большей части выражающуюся в отсрочке налоговых платежей в связи с коронавирусом. В этот перечень попали:
- авиа- и автоперевозки, аэропортовая деятельность;
- деятельность, связанная с культурой и досугом;
- физкультура и спорт;
- туристическая деятельность;
- гостиничный бизнес;
- общепит;
- деятельность организаций допобразования и частных образовательных учреждений;
- деятельность по организации конференций и выставок;
- деятельность по предоставлению бытовых услуг;
- стоматология;
- непродовольственная розница.
Уплата налогов в рассрочку. О способах предоставления рассрочки по налогам
Спорить с налоговой лишний раз не хочется, особенно когда у контролирующего органа есть рычаги для принудительного исполнения налоговых обязательств. Заплатить налог иногда не получается по разным причинам. Чтобы налоговая не применяла санкции, а у компании была возможность выполнить свои обязательства, государство предусмотрело компромисс, о котором многие не знают.
Налоговые обязательства для любой организации всегда стоят на первых позициях.
Приоритетность своевременной оплаты налогов устанавливает государство, которое наделило контролирующий государственный орган расширенными полномочиями.
Блокировка расчетных счетов и уголовная ответственность руководителя за неуплату налогов — реальные санкции со стороны госорганов. Есть возможность избежать негативных последствий и найти общий язык с фискалами.
Как получить отсрочку
Чтобы получить отсрочку на уплату страховых взносов, необходимо обратиться в налоговую службу и подать заявление. Оно будет рассмотрено в течение 30 дней. Кроме заявления, соискателю необходимо предъявить бумагу, удостоверяющую степень нанесённого инфекцией вреда, а также акт, в котором будет отражена степень этого ущерба. Чтобы удостовериться, что для компании, где работает соискатель, относится к подлежащей отсрочке отрасли, сотрудник налоговой службы разыщет в Едином Государственном реестре юридических лиц (сокращенно – ЕГРЮЛ) данные об этой фирме на 1 марта 2021 года.
Обратите внимание!
Компания будет признана пострадавшей, если её доход снизился или вместе с понижением выручки, она начала терпеть убытки.
Доказательством того, что доходы претендента на отсрочку упали на 10% процентов и выше, или наличия у него убытка по сравнению с предыдущим годом послужит взятая из банка справка.
Кому предоставят отсрочку автоматически
Налоговые каникулы предоставляются автоматически только субъектам малого и среднего предпринимательства. Для таких категорий бизнеса предусмотрены следующие условия:
- налогоплательщик является СМП (штатная численность до 250 человек, доход до 2 миллиардов рублей в год);
- компания или ИП включены в реестр СМП по состоянию на 1 марта 2020 года;
- основной вид деятельности по ЕГРЮЛ/ЕГРИП определен правительством как пострадавший от коронавируса.
Все коды ОКВЭД, по которым предоставляется отсрочка для малого и среднего бизнеса, закреплены постановлением правительства №434 от 03.04.2020 (ред. от 12.05.2020).
|
Кому положена отсрочка |
ОКВЭД 2 |
|---|---|
|
Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки |
|
|
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта |
49.3 |
|
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам |
49.4 |
|
Деятельность пассажирского воздушного транспорта |
51.1 |
|
Деятельность грузового воздушного транспорта |
51.21 |
|
Деятельность автовокзалов и автостанций |
52.21.21 |
|
Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом |
52.23.1 |
|
Культура, организация досуга и развлечений |
|
|
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений |
90 |
|
Деятельность в области демонстрации кинофильмов |
59.14 |
|
Деятельность музеев |
91.02 |
|
Деятельность зоопарков |
91.04.1 |
|
Производство изделий народных художественных промыслов |
32.99.8 |
|
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт |
|
|
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений |
93 |
|
Деятельность физкультурно-оздоровительная |
96.04 |
|
Деятельность санаторно-курортных организаций |
86.90.4 |
|
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
|
|
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
79 |
|
Гостиничный бизнес |
|
|
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания |
55 |
|
Общественное питание |
|
|
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков |
56 |
|
Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений |
|
|
Образование дополнительное детей и взрослых |
85.41 |
|
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми |
88.91 |
|
Деятельность по организации конференций и выставок |
|
|
Деятельность по организации конференций и выставок |
82.3 |
|
Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) |
|
|
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения |
95 |
|
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий |
96.01 |
|
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты |
96.02 |
|
Деятельность в области здравоохранения |
|
|
Стоматологическая практика |
86.23 |
|
Розничная торговля непродовольственными товарами |
|
|
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах |
45.11.2 |
|
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая |
45.11.3 |
|
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах |
45.19.2 |
|
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая |
45.19.3 |
|
Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями |
45.32 |
|
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах |
45.40.2 |
|
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая |
45.40.3 |
|
Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах |
47.19 |
|
Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах |
47.4 |
|
Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах |
47.5 |
|
Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах |
47.6 |
|
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах |
47.7 |
|
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью |
47.82 |
|
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами |
47.89 |
|
Деятельность по осуществлению торговли через автоматы |
47.99.2 |
В правительстве России, в соответствии с постановлением от 02.04.2020 № 409, предоставили пострадавшему от COVID-19 бизнесу возможность перенести или рассрочить уплату налогов за 2020 год.
Отсрочка, как и рассрочка предоставляется в упрощенном порядке, который сейчас действует для лиц, понесших финансовые убытки в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы (статьи 61, 62 и 64 НК РФ).
Для того, чтобы воспользоваться отсрочкой пострадавшему лицу требуется:
- входить в перечень тех экономических субъектов, которые соответствуют установленным критериям;
- представить заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки, а также обязательство о погашении задолженности по налогам и взносам.
Отсрочка предоставляется по налогам, включая налог на имущество и земельный налог, авансовым платежам по налогам, а также страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году.
Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налога
Приказ ММВ-7-8/683@устанавливает процедуру получения отсрочки или рассрочки, а также перечень документов, которые налогоплательщику нужно будет предоставить для этого. Решение о предоставлении нового срока для оплаты налога или отказ в этом уполномоченный орган принимает в срок до 30 рабочих дней с момента получения заявления. Копия решения направляется обратившемуся лицу в течение 3 рабочих дней с момента его принятия.
В силу решение об отсрочке вступает с того дня, который указан в решении. Пени, исчисленные с момента, установленного для оплаты и до дня вступления в силу решения будут включены в общую сумму долга. Это происходит в том случае, если установленный срок оплаты наступает раньше, чем вступит в силу решение.
Важно! В том случае, если отсрочка представляется под залог имущества, то решение о предоставлении вступит в силу только после заключения договора о залоге.
В зависимости от вида налога определены сроки отсрочки или рассрочки:
| Налог | Срок рассрочки (или отсрочки) |
| Федеральные налоги, сборы (пени, штрафы), зачисляемые в федеральный бюджет | Не более чем на 3 года |
| Федеральные налоги, сборы (пени, штрафы), зачисляемые в региональный, местный бюджет | Не более чем на 1 год |
| Страховые взносы | Не более чем на 1 год |
| Региональные, местные налоги | Не более чем на 1 год |
Отказ в предоставлении отсрочки или рассрочки по налогам
Одним из оснований для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогам является непредставление указанных документов. Помимо этого, отказано в рассрочке будет в случае, если в отношении налогоплательщика ведется дело по налоговом нарушении или административном нарушении в области налогов, страховых вносов, либо таможенное дело в отношении налогов, которые подлежат уплате в связи с перемещением через таможенную границу товаров.
К основаниям для отказа в предоставлении рассрочки относят ситуации, когда:
- в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства;
- есть основания полагать, что просьба налогоплательщика об отсрочке является попыткой уклонения от уплаты налога;
- еще не прошли 3 года с момента вынесения решения по прошлому заявлению о предоставлении рассрочки по налогам.
В том случае, если уполномоченный орган принимает решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога налогоплательщика должны известить в течение 3 дней. Если заинтересованное лицо не согласно с отказным решением налогового органа, оно может обратиться в вышестоящий налоговый орган для обжалования. Если это не принесет результата, то для обжалования можно обратиться в суд. Налогоплательщик также имеет право сразу обратиться в суд для обжалования отказа.
На какой срок можно получить отсрочку и рассрочку
По общим правилам отсрочку или рассрочку по налогам, пеням и штрафам предоставляют на один год с момента срока уплаты. При уплате налогов в федеральный бюджет, а также страховых взносов срок рассрочки можно увеличить, но не больше чем на три года (п. 1 ст. 64 НК).
Увеличить срок до трех лет можно только по рассрочке при доначислениях по итогам налоговой проверки. Но есть условие – долг перед бюджетом составляет больше 30 процентов от суммы выручки за прошлый год, но меньше 70 процентов. Если долг меньше 30 процентов, рассрочку предоставят только на один год (абз. 14–16 п. 5.1 ст. 64 НК).
В июле надо отчитаться сразу за три отчетных периода – за II квартал и полугодие 2020 года, а также сдать отчетность за I квартал 2020 года и 2019 год, сроки сдачи которой перенесли из-за коронавируса.
В рекомендации – календарь со сроками сдачи основных отчетов в июле, справочник изменений в отчетности за II квартал и полугодие 2020 года и обновленные инструкции и образцы заполнения, которые одобрили специалисты Минфина, ФНС, ПФР и ФСС.
Куда подавать заявление на рассрочку или отсрочку
Решение об отсрочке или рассрочке принимают налоговые службы. Куда подавать заявление, зависит от того, на какие налоги хотите получить рассрочку или отсрочку. Например, по федеральным налогам и сборам, которые зачисляют в федеральный бюджет, нужно обратиться в ФНС. По местным и региональным налогам, а также по страховым взносам за периоды до 2017 года – в УФНС.
ФНС в течение 30 рабочих дней рассматривает заявление об отсрочке или рассрочке и принимает решение (п. 15 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683). Срок отсчитывают с даты, когда организация представит заявление и полный комплект документов.
УФНС в пределах своих полномочий принимает решение об отсрочке и рассрочке:
- по региональным и местным налогам – в течение 30 рабочих дней по согласованию с финансовыми органами (п. 6 ст. 64 НК, п. 15 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683);
- страховым взносам за периоды до 1 января 2017 года – в течение 45 рабочих дней с того дня, когда они получили от плательщика соответствующее заявление (п. 16.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683);
- федеральным налогам, сборам и страховым взносам, которые начислили по результатам налоговых проверок, если рассрочку предоставляют на три года – в течение 45 рабочих дней с того дня, когда они получили от плательщика соответствующее заявление (п. 16.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683).
На период рассмотрения заявления ФНС или УФНС вправе принять решение о временном приостановлении уплаты налогов. Как только организация получит решение, нужно в пятидневный срок передать копию решения в налоговую инспекцию по своему месту учета (абз. 2 п. 15. Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683, и п. 5 ст. 64 НК). Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки организация может обжаловать в УФНС или арбитражном суде (п. 9 ст. 64 НК, ст. 198 АПК).
Ответы на все вопросы по отсрочке и рассрочке налоговых платежей и страховых взносов вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.